Artículo 25 de la Ley 37/1992: Exenciones en las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 305 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Redacción vigente desde el 1 de marzo de 2020 · 6 redacciones desde su aprobación · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
Estarán exentas del impuesto las siguientes operaciones:
Uno. Las entregas de bienes definidas en el artículo 8 de esta Ley, expedidos o transportados, por el vendedor, por el adquirente o por un tercero en nombre y por cuenta de cualquiera de los anteriores, al territorio de otro Estado miembro, siempre que el adquirente sea un empresario o profesional o una persona jurídica que no actúe como tal, que disponga de un número de identificación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido asignado por un Estado miembro distinto del Reino de España, que haya comunicado dicho número de identificación fiscal al vendedor.
La aplicación de esta exención quedará condicionada a que el vendedor haya incluido dichas operaciones en la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias prevista en el artículo 164, apartado uno, número 5.º, de esta Ley, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.
La exención descrita en este apartado no se aplicará a las entregas de bienes efectuadas para aquellas personas cuyas adquisiciones intracomunitarias de bienes no estén sujetas al Impuesto en el Estado miembro de destino en virtud de los criterios contenidos en el artículo 14, apartados uno y dos, de esta Ley.
Tampoco se aplicará esta exención a las entregas de bienes acogidas al régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, regulado en el capítulo IV del título IX de esta Ley.
Dos. Las entregas de medios de transportes nuevos, efectuadas en las condiciones indicadas en el apartado uno, cuando los adquirentes en destino sean las personas comprendidas en el penúltimo párrafo del apartado precedente o cualquiera otra persona que no tenga la condición de empresario o profesional.
Tres. Las entregas de bienes comprendidas en el artículo 9, número 3.º de esta Ley a las que resultaría aplicable la exención del apartado uno si el destinatario fuese otro empresario o profesional.
Cuatro. Las entregas de bienes efectuadas en el marco de un acuerdo de ventas de bienes en consigna en las condiciones previstas en el artículo 9 bis, apartado dos, de esta Ley.
Téngase en cuenta que el apartado cuatro y la última actualización del apartado uno, que establece el art. 214.5 del Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero. Ref. BOE-A-2020-1651#a2-26, entran en vigor el 1 de marzo de 2020, según determina la disposición final 16.3 del citado Real Decreto-ley.
Redacción anterior:
"Uno. Las entregas de bienes definidas en el artículo 8 de esta Ley, expedidos o transportados, por el vendedor, por el adquirente o por un tercero en nombre y por cuenta de cualquiera de los anteriores, al territorio de otro Estado miembro, siempre que el adquirente sea:
a) Un empresario o profesional identificado a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido en un Estado miembro distinto del Reino de España.
b) Una persona jurídica que no actúe como empresario o profesional, pero que esté identificada a efectos del Impuesto en un Estado miembro distinto del Reino de España.
La exención descrita en este apartado no se aplicará a las entregas de bienes efectuadas para aquellas personas cuyas adquisiciones intracomunitarias de bienes no estén sujetas al Impuesto en el Estado miembro de destino en virtud de los criterios contenidos en el artículo 14, apartados uno y dos de esta Ley.
Tampoco se aplicará esta exención a las entregas de bienes acogidas al régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección regulado en el capítulo IV del Título IX de esta Ley."
Notas del BOE sobre las modificaciones (6)
Se modifica el apartado 1 y se añade el 4 por el art. 214.5 del Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero. Ref. BOE-A-2020-1651#a2-26
Esta modificación entra en vigor el 1 de marzo de 2020, según establece la disposición final 16.3 del citado Real Decreto-ley.
Se deroga el apartado 4 por el art. único.1 del Real Decreto-Ley 10/1999, de 11 de junio. Ref. BOE-A-1999-13070
Se modifica el apartado 1 por el art. 28.8 del Real Decreto-Ley 12/1995, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-1995-27964
Se modifica el apartado 1 y 2 por el art. 17.3 de la Ley 42/1994, de 30 de septiembre. Ref. BOE-A-1994-28968
Se modifica el apartado 4 por el art. único.4 de la Ley 23/1994, de 6 de julio. Ref. BOE-A-1994-15798
Doctrina por apartados
- Uno Las entregas de bienes definidas en el artículo 8 de esta Ley, expedidos o transportados, por el vendedor, por el adquir
- Dos Las entregas de medios de transportes nuevos, efectuadas en las condiciones indicadas en el apartado uno, cuando los adq
- Tres Las entregas de bienes comprendidas en el artículo 9, número 3.º de esta Ley a las que resultaría aplicable la exención
- Cuatro Las entregas de bienes efectuadas en el marco de un acuerdo de ventas de bienes en consigna en las condiciones previstas
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- V3306-15 Forma de acreditar para futuras entregas intracomunitarias la salida efectiva de la mercancía fuera del territorio a efectos de la aplicación de la exención prevista en el artículo 25…
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- V1560-15 Respecto de la primera de las operaciones se cuestiona si debe ser tratada como una entrega intracomunitaria y declarada, por tanto, en el modelo 349 o si por el contrario se trata…
- V1509-15 Si procede la aplicación de la exención en la primera entrega, al considerarla entrega de bienes intracomunitaria.
- V1414-15 Aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido al importe del impuesto y, en su caso, tipo impositivo aplicable.
- V1158-15 Sujeción al Impuesto de las operaciones y si es posible que la consultante actúe como importador en nombre y por cuenta de la empresa americana y, en su caso, como obtendrá esta última…
- V0566-15 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. 2) Tributación…
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- V0300-10 Si se trata de entregas intracomunitarias
- V0299-10 Liquidación o no del IVA. - Numeración de las facturas desde el 1 de abril, fecha de comienzo del ejercicio económico.
- V0199-10 Si debe solicitar a la Administración española un NIF/IVA para consignarlo en las facturas que debe expedir por dichas operaciones. - Requisitos que debe reunir la factura que expida…
- V1874-09 Consideración jurídica de dicha operación y exención en la entrega.
- V1582-09 1.- Si la actividad encuadrada en el epígrafe 654.1 precisa de la tenencia de un local. 2.- Si la tributación en el Impuesto a efectos del tráfico intracomunitario de bienes es obligatoria.
- V1463-09 1.- Si la actividad encuadrada en el epígrafe 654.1 precisa de la tenencia de un local. 2.- Si la tributación en el Impuesto a efectos del tráfico intracomunitario de bienes es obligatoria.
- V1221-09 Prueba del transporte.
- V1220-09 Prueba del transporte.
- V0606-09 Adquisición intracomunitaria exenta. - Exención del Impuesto de Matriculación. - Modelos 347 y 568.
- TEA 00251/2007 IVA. Exenciones. Entregas intracomunitarias de bienes. Operaciones en cadena con un único transporte intracomunitario. Planteamiento de cuestión prejudicial. Entrega realizada…
- V0481-09 Tributación de dichas entregas. Obligaciones formales de declaración liquidación (Modelos 347 y 349).
- TEA 01199/2007 IVA. Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto. Empresarios o profesionales no establecidos que realizan entregas de bienes…
- V2503-08 Hecho imponible.
- V2330-08 Si se trata de una operación intracomunitaria la última transmisión.
- V1511-08 Tributación en el IAE y en el IVA de la actividad. - Determinación del rendimiento de la actividad en el IRPF.
- V1286-08 Sujeción y, en su caso exención del impuesto sobre el valor añadido para las operaciones derivadas del contrato suscrito entre la consultante y la entidad española que ejecuta el proyecto.
- TEA 02743/2005 IVA. Entregas intracomunitarias de bienes. Carga de la prueba del cumplimiento de los requisitos. Uso del sistema informático VIES para la verificación del NIF IVA.
- V0854-08 Tratamiento a efectos del IVA de las operaciones. - Si los costes de desinstalación de las instalaciones antiguas son costes de las nuevas instalaciones a efectos de IVA. - Si debe incluir…
- V0554-08 Análisis de las operaciones.
- V2750-07 Exención en la entrega.
- V2400-07 Naturaleza de la operación de entrega.
- V1628-07 Se consulta si las adquisiciones realizadas antes de la inscripción en el Registro han sido declaradas correctamente o debieran haber tributado en origen. Asimismo, se consulta…
- V1442-07 Exención del IVA en las operaciones de exportación e intracomunitarias. Requisitos.
- V1131-07 Tratamiento a efectos del IVA de las operaciones. - Si los costes de desinstalación de las instalaciones antiguas son costes de las nuevas instalaciones.
- V0705-07 Si se trata de entregas intracomunitarias. - Liquidación o no del IVA. - Modelo 349.
- V0695-07 Se consulta si tiene la naturaleza de entrega intracomunitaria de bienes la salida de los materiales del depósito que vayan destinados a la parte de la obra realizada en Francia.
- V0535-07 Exención de las operaciones. - CMR.
- V0058-07 Si la operación es una entrega intracomunitaria. - Declaración de la operación.
- V2521-06 Si las ventas que realiza la consultante son entregas intracomunitarias. Derecho a la devolución. Indicación en factura de la exención. Prueba de la entrega intracomunitaria.
- V1379-06 Prueba del transporte intracomunitario.
- V1330-06 Justificación de las entregas intracomunitarias.
- V1079-06 Justificación de la entrega intracomunitaria.
- V0441-06 Prueba del transporte intracomunitario.
- V0057-06 Requisitos para que la entrega esté exenta.
- V2118-05 Elementos de prueba válidos a los efectos de acreditar la realidad del transporte intracomunitario de las mercancías entregadas.
- V1429-05 Tratamiento en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las cantidades que, en concepto de fianza, se exigen las sociedades en las operaciones descritas anteriormente.
- V1412-05 ¿ Cómo debe acreditar que realiza exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes a los efectos de tener derecho a inscribirse en el citado Registro?
- V1050-05 Si la venta de libros a una empresa establecida en Reino Unido está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, en los siguientes casos: - Los libros son enviados a Reino Unido…
- V0540-05 Devengo del Impuesto Determinación de la base imponible Facturación
- V0220-04 Prueba del transporte intracomunitario.
- V0071-04 1º) Régimen de tributación en la entrega y transferencia de la propiedad de los aviones que se realice desde la consultante al organismo internacional y de éste a las naciones…
- 1138-04 Prueba del transporte intracomunitario.
- 1132-04 Si el proceder de la consultante ha sido correcto.
- 0966-04 Se plantea en qué país está obligada la consultante a presentar y liquidar su Impuesto sobre Sociedades y su Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0896-04 Naturaleza de las operaciones.Operaciones intracomunitarias.
- 0836-04 Delimitación del hecho imponible.
- 0756-04 Tributación de las operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- V0013-04 Posibilidad de probar el transporte con destino al otro Estado miembro, con la formalización de un CMR, firmado por el consultante como remitente y transportista.
- 0566-04 Justificación del transporte.
- 0369-04 Obligación de que sus proveedores de bienes y servicios le expidan una factura en lugar de tiques
- 0235-04 Régimen aplicable.
- 1669-03 1.- Obligación de emitir factura por los primeros dos tercios de los moldes.2.- Cuándo ha de declararse la entrega de los moldes.
- 1282-03 Exención de la entrega de la consultante.
- 1024-03 Aplicación del Régimen de Ventas a Distancia.Deducibilidad de las cuotas soportadas en España por la consultante.
- V0028-03 Justificación de la expedición o transporte de los bienes a otro Estado miembro, a efectos de la exención prevista en el artículo 25-uno de la Ley 37/1992.
- V0023-03 Medios admisibles para acreditar el transporte de la mercancía hasta Portugal.
- 0099-03 Aplicación de la exención del artículo 21 ó 25.Rectificación de las cuotas repercutidas.
- 1751-02 Exención de las entregas.
- 1734-02 Exención de la entrega realizada en España.
- 1664-02 Exención de la operación de exportación.Exención y declaración de la entrega intracomunitaria.
- 1575-02 Naturaleza de las operaciones y tributación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de las mismas.
- 1467-02 ¿Puede la consultante acudir al procedimiento previsto en el artículo 116 LIVA para obtener la devolución del saldo a su favor existente al término de cada período de liquidación?
- 1309-02 Sujeción al Impuesto.
- 1260-02 Exención de la entrega realizada por la consultante a los clientes nacionales.
- 1259-02 Devengo del Impuesto en los pagos anticipados. Facturación.- Si la entrega al cliente holandés es una entrega intracomunitaria. Acreditación de la operación.
- 1257-02 Exención de las entregas.
- 1205-02 Exención y, en su caso, recuperación del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutido.
- 0966-02 Si debe incluirse en el denominador la subvención tratándose la compra de la máquina de una entrega intracomunitaria exenta en Italia.
- V0023-02 Validez del procedimiento que va a utilizar la empresa española, como justificante de la expedición o transporte de los bienes a otro Estado miembro efectuado por los compradores.
- 0637-02 Obligación de declarar la operación en el modelo 349.
- 0627-02 Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, tipo impositivo aplicable: - En relación con el traslado de cadáveres y de féretros o urnas a terceros países. -…
- V0007-02 En cuál de los casos expuestos hay que facturar sin IVA y en qué supuesto hay que ingresar el IVA en Hacienda.
- V0006-02 Justificación de la expedición o transporte de los bienes cuando sea realizada por el empresario adquirente de los mismos, a efectos de la aplicación de la exención prevista en el artículo…
- 0461-02 Rectificación de las cuotas repercutidas. - Rectificación de la base imponible.
- 0389-02 Tributación de dichas operaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido. - Obligaciones de cada una de las partes intervinientes en relación con la Ley de No Residentes. - Obligaciones…
- V0002-02 Exención de la operación por entrega a otro estado miembro.
- 0252-02 Si hay que repercutir IVA en la entrega interior.
- 0038-02 ¿ Es suficiente el CMR, donde se indique como lugar de entrega Francia, firmado por la firma portuguesa, para justificar la exención de la operación de la entrega de la empresa española…
- 0076-02 Si la venta de A a B debería facturarse sin IVA, por entenderse realizada desde Francia y tener la consideración de adquisición intracomunitaria para B.
- 2235-01 Tributación de las operaciones. Gastos de envío. Tipo aplicable.
- 0036-02 Sujeción y exención de la entrega de bebidas por la sociedad española.
- 2285-01 Exención de Impuesto
- 2145-01 Exención de la operación
- 2095-01 1. Comercialización del gasóleo. 2. Régimen fiscal de los aceites lubricantes respecto a los Impuestos Especiales. 3. Implicaciones del régimen anterior en el Impuesto sobre el Valor…
- TEA 01634/1999 IVA. Adquisiciones intracomunitarias. Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca. Sujeción al IVA de adquisiciones intracomunitarias realizadas por sujetos pasivos en régimen…
- 1662-01 Régimen básico de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido español a las operaciones anteriormente descritas.
- 1591-01 Exención de las operaciones y acreditación del transporte a Portugal.
- 1002-01 Tributación de la operación.
- 0948-01 Justificación, a requerimiento de la Administración, de la referida expedición o transporte de los bienes a efectos de la aplicación de la exención prevista en el artículo 25.uno de la Ley…
- 0378-01 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido español y, en su caso, exención del mismo. - Tipo impositivo aplicable.
- 0377-01 Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de dichas operaciones. - Derechos de Importación que se deben soportar en cada caso.
- 0308-01 Calificación de las operaciones. Localización de estas operaciones. ¿Debe la consultante obtener un NIF IVA español?. Obligación de nombrar un representante fiscal en España.
- 0147-01 ¿Sirve como medio de prueba del transporte la declaración jurada del adquirente?.
- 0112-01 Localización de la operación.
- 2406-00 Exención a la exportación.
- 2139-00 Calificación de las operaciones. Localización de las operaciones. Sujeto pasivo de las operaciones. Obligaciones de repercutir el Impuesto a la destinataria de las operaciones. Obligaciones…
- V0071-00 Exención de las entregas de papel.
- V0070-00 Calificación de las entregas realizadas a dentistas alemanes que carecen de NIF IVA.
- V0059-00 Aplicación de la exención prevista en el artículo 25.uno de la Ley 37/1992 a las referidas ventas de papel que la Sociedad consultante realiza a las empresas con sede en el Reino Unido…
- 1317-00 Si debe la consultante repercutir el Impuesto sobre Valor Añadido en las entregas a la empresa alemana.
- 1289-00 Dicha declaración ¿exime de responsabilidad al consultante si finalmente la entrega realizada no cumple los requisitos previstos en el artículo 25.Uno de la Ley 37/1992?
- 0780-00 Lugar de realización. - Exención de las entregas de bienes con destino a otro Estado miembro de la Unión Europea.
- 0494-00 Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias ; Intrastat.
- V0012-00 Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones descritas. - Justificación, en su caso, de la exención correspondiente a la entrega intracomunitaria de bienes.
- V0003-00 Aplicación de la exención prevista en el artículo 25.Uno de la Ley 37/1992 a la referida venta de hojalata que la Sociedad consultante realizará a su cliente alemán.
- V0115-99 1.- Aplicación de la exención prevista en el artículo 25 de la Ley 37/1992 a la venta a que se refiere el escrito de consulta que, de una sola vez y de la cosecha anual de una determinada…
- 2144-99 Exención de las entregas de papel.
- 1611-99 Justificación de la expedición o transporte de los bienes cuando sean efectuados por el empresario vendedor con medios propios, o por el empresario adquirente, a efectos de la aplicación…
- 1610-99 Justificación de la expedición o transporte de los bienes cuando sea realizada por el empresario adquirente de los mismos, a efectos de la aplicación de la exención prevista en el artículo…
- 1098-99 Sujeción al Impuesto de la primera y segunda entrega de la mercancía. - Procedimiento a seguir cuando la empresa italiana recoge la mercancía directamente de la primera empresa y se ignora…
- 0982-99 Tributación de estas operaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0020-99 Si es correcta la actuación de la Administración alemana. - Qué ocurriría si fuera una empresa alemana no establecida en España la que transfiriera las piezas de acero a España y, después…
- 0506-99 Posibilidad de que la empresa española aplique la exención prevista en el artículo 25 de la Ley 37/1992 a la venta del equipo industrial que la misma realiza a la empresa americana.
- 0398-99 1.- Documentos justificativos de las referidas compras y ventas de ganado. 2.- Deducción y, en su caso, devolución de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas…
- V0005-99 Régimen de la adquisición intracomunitaria efectuada por A y de la entrega que éste efectúa a B. - Obligaciones formales.
- 0007-99 Tributación de estas operaciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. - Deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado como no residentes.
- V0031-98 Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de las referidas entregas de bienes efectuadas por la Sociedad consultante a empresarios establecidos e identificados a efectos del referido…
- V0030-98 1.- Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de las referidas entregas de mercancías efectuadas por la empresa española a la Sociedad consultante. 2.- Sujeción al Impuesto…
- 1972-98 Tratamiento en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1759-98 Tratamiento a efectos del IVA.
- 1715-98 Régimen aplicable a dichas operaciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1569-98 Exención o no en la entrega de la tela efectuada por la entidad consultante al cliente griego. - Obligación de declarar dicha operación en la declaración recapitulativa de operaciones…
- 1394-98 Exención de las operaciones descritas.
- V0020-98 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido español de la primera entrega. -Procedimiento a utilizar por la empresa alemana para recuperar el IVA que le repercuta la entidad consultante.…
- 1262-98 Si la entrega efectuada por la consultante "debe reputarse como operación intracomunitaria o por el contrario estaríamos ante una operación interior".
- V0014-98 Aplicación de la exención prevista en el artículo 27, 12º de la Ley 37/1992.
- 0700-98 Régimen de las operaciones de manipulación efectuadas por la entidad consultante y de las entregas realizadas por la empresa alemana no establecida a sus clientes.
- 0567-98 Obligación de la Sociedad consultante de hacer constar las referidas ventas de libros que efectúa a su cliente suizo y que son expedidos con destino a Francia, en su declaración…
- 0228-98 Régimen a efectos del IVA.
- 0119-98 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 2682-97 1.- Si, de los hechos que se describen en el escrito de consulta, se deriva que la Sociedad italiana tiene un establecimiento permanente en España a efectos del Impuesto sobre el Valor…
- 2577-97 Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de la citada entrega al cliente alemán.
- 2351-97 1.- Sujeción y, en su caso, exención de las referidas operaciones realizadas por la Sociedad consultante. 2.- Inclusión de las citadas operaciones en la declaración recapitulativa…
- 2330-97 1.- Obligación por parte de la Sociedad consultante de solicitar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria certificados de validez de los números de identificación a efectos…
- 2329-97 Tributación de la empresa italiana por el Impuesto sobre el Valor Añadido español a partir del momento en que comience a realizar las referidas entregas de bienes con destino a clientes…
- 2073-97 Tributación de beneficios empresariales de la empresa residente en Túnez. Existencia de establecimiento permanente. Obligaciones en relación con el IVA. Repercusión. Sujeto pasivo.…
- 1923-97 Exención del Impuesto en la entrega de ruedas que la empresa consultante hace en favor de su cliente americano.
- 1797-97 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la entrega de los solares por el Ayuntamiento a la consultante.
- 0946-97 1. Autoliquidaciones que han de practicarse. 2. Tratamiento de IVA. soportado.
- 0664-97 Sujeción al Impuesto. Exención
- 0636-97 Exención del impuesto.
- 0607-97 Obligación de nombrar un Representante Fiscal, o que este pueda ser el Agente de Aduanas.- Procedimiento.- Exención del Impuesto.