Artículo 102 de la Ley 37/1992: Regla de prorrata
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 347 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Texto del artículo
Redacción vigente desde el 1 de enero de 2006 · 3 redacciones desde su aprobación · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
Uno. La regla de prorrata será de aplicación cuando el sujeto pasivo, en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional, efectúe conjuntamente entregas de bienes o prestaciones de servicios que originen el derecho a la deducción y otras operaciones de análoga naturaleza que no habiliten para el ejercicio del citado derecho.
Dos. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, los sujetos pasivos podrán deducir íntegramente las cuotas soportadas en las adquisiciones o importaciones de bienes o en las prestaciones de servicios en la medida en que se destinen a la realización de los autoconsumos a que se refiere el artículo 9, número 1.º, letra c), que tengan por objeto bienes constitutivos de las existencias y de los autoconsumos comprendidos en la letra d) del mismo artículo y número de esta Ley.
Notas del BOE sobre las modificaciones (2)
Se modifica el apartado 1 por el art. único.2 de la Ley 3/2006, de 29 de marzo. Ref. BOE-A-2006-5691.
Se modifica el apartado 1 por el art. 6.15 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053
Doctrina por apartados
- Uno La regla de prorrata será de aplicación cuando el sujeto pasivo, en el ejercicio de su actividad empresarial o profesion
- Dos No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, los sujetos pasivos podrán deducir íntegramente las cuotas soportadas
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- V0232-07 Derecho a la deducción de las cuotas soportadas en la realización de actividades para la mejora, conservación y rehabilitación de zonas degradadas o de edificaciones en la ciudad…
- V1751-06 Si la citada operación influye en la aplicación de la regla de prorrata por la entidad consultante.
- V1383-06 Tratamiento del IVA soportado por la Asociación mencionada en el escrito de consulta.
- V1372-06 1.- Sujeción de las ventas de las viviendas a terceros, personas físicas o sociedades. 2.- Deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de las viviendas y otras adquisiciones…
- V1357-06 1. Dado que en la modificación del TRLIS se ha establecido un imperativo de mantenimiento del arrendamiento de las viviendas durante al menos siete años, si podrá la entidad consultante…
- V0997-06 Deducibilidad del IVA soportado en su prestación.
- V0906-06 Estatuto fiscal en materias del Impuesto sobre el Valor Añadido del Organismo.
- V0783-06 Se consulta si es procedente la deducción íntegra de las cuotas soportadas como consecuencia de las adquisiciones de edificaciones directamente a sus promotores.
- V0566-06 Régimen a efectos de deducciones y momento de imputación
- V0395-06 Tratamiento a efectos del IVA de las dos subvenciones descritas.
- V0378-06 Inclusión de las subvenciones percibidas en el denominador de la prorrata.
- V0324-06 Inclusión de las subvenciones descritas en el denominador de la prorrata.
- V0323-06 Inclusión de las subvenciones descritas en el denominador de la regla de prorrata.
- V0321-06 Inclusión de las subvenciones descritas en el denominador de la prorrata.
- V0320-06 Inclusión de las subvenciones descritas en el denominador de la prorrata.:
- V1751-05 Si, a efectos de prorrata y regularización de bienes de inversión, el edificio no dividido horizontalmente se considera como un único bien o, por el contrario, se debe tomar en cuenta cada…
- V1101-05 Aplicación del régimen de prorrata especial.
- V0453-05 Sujeción y deducibilidad de cuotas, en función de que el destino definitivo de la obra sea parcialmente para uso propio como vivienda, venta, cesión gratuita y alquiler. Tipo Impositivo.
- V0342-05 Consecuencias para la comunidad de bienes a efectos de deducciones.
- V0285-05 Si las citadas cantidades percibidas por el Concello están sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y se debe repercutir el IVA.
- 0045-05 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las cantidades percibidas.
- 2059-04 Aplicación de la regla de prorrata a la Asociación consultante.
- V0179-04 Deducibilidad de las cuotas soportadas en la obra de construcción de la potabilizadora.
- 1449-04 Inclusión en el denominador de la prorrata de las compensaciones recibidas del Ayuntamiento.
- 1064-04 Tratamiento de las subvenciones percibidas por la consultante para la ejecución del proyecto de inversión.Sujeción al Impuesto de la cesión de las obras efectuada pos la consultante una vez…
- 1041-04 Posibilidad de deducir por parte del Ayuntamiento las cuotas soportadas en la renovación de redes de consumo de agua.Devolución del Impuesto.
- 0989-04 Diversas cuestiones relacionadas con el Impuesto sobre el Valor Añadido y con el Impuesto sobre Sociedades.
- 0787-04 En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: Imputación temporal de la subvención y calificación de las inversiones a efectos de su amortización. En relación…
- 0693-04 Efecto de las subvenciones en el mediador en la gestión y en el perceptor final de la misma.
- 0639-04 Tratamiento de las subvenciones recibidas a efectos del Impuesto.
- 0424-04 Tratamiento de la citada subvención y regularización de los bienes de inversión en ejercicios posteriores.
- 0320-04 Tratamiento de las subvenciones percibidas a efectos del Impuesto.
- 0281-04 Tratamiento de la subvención recibida a efectos de su inclusión en el cálculo de la prorrata.
- 0246-04 Sujeción al Impuesto y régimen de deducción.
- 0224-04 Aplicación del régimen de sectores diferenciados a la actividad de seguro y a la de arrendamiento. Régimen de deducciones. Aplicación de la prorrata general o especial. Cálculo de la misma.
- 0209-04 Si la operación está sujeta al Impuesto (en el escrito de consulta pregunta si la operación esta exenta), y si ha de presentar declaraciones trimestrales.Si en caso de iniciar otra…
- 0150-04 Sujeción al Impuesto y posible exención de los servicios prestados.
- 2203-03 Repercusión que la percepción de estas ayudas tendrá en el IRPF y en el IVA.
- 2193-03 1º. Tratamiento fiscal de las mencionadas subvenciones en el Impuesto sobre el Valor añadido. Inclusión de las subvenciones en el denominador de la prorrata. 2º. Tratamiento fiscal…
- 2178-03 Tratamiento de las ayudas mencionadas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 2096-03 Tratamiento de las ayudas mencionadas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 2095-03 Tratamiento de las subvenciones percibidas.
- 1973-03 1.- Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.2.- Exención de los servicios prestados, concretamente aplicación del artículo 20, uno, 8º y 9º de la Ley 37/1992.3.- Deducibilidad…
- 1909-03 Deducibilidad del Impuesto soportado.
- 1884-03 Tratamiento de la subvención percibida por la consultante.
- 1839-03 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por la rehabilitación del Inmueble.
- 1821-03 Régimen de deducciones.- Deducción de las cuotas soportadas en la ejecución de proyectos de investigación básica.- Tratamiento de las subvenciones para financiar actividades…
- 1765-03 Naturaleza y tratamiento de la subvención citada.
- 1763-03 Tratamiento de la subvención citada.
- 1761-03 Exención de los servicios prestados en las distintas Areas.Tratamiento de las subvenciones percibidas a efectos del IVA. Tratamiento de los trabajos realizados gratuitamente para terceros.
- 1673-03 Tratamiento a efecto del Impuesto sobre el Valor Añadido de las subvenciones citadas.
- 1564-03 Deducción de las cuotas soportadas en la adquisición del inmueble destinado al arrendamiento. Aplicación de la regla de prorrata, general o especial, según proceda.
- 1512-03 Deducción.
- 1496-03 Aplicación de la prorrata especial.
- 1492-03 Tributación a efectos del IVA de los fondos por el Consorcio.
- 1416-03 Aplicación de la exención del artículo 20, uno, 9º.- Deducción de las cuotas soportadas por las inversiones realizadas.
- 1348-03 Tratamiento de las ayudas mencionadas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1341-03 Derecho a la deducción de las cuotas soportadas.
- 1266-03 Sujeción al Impuesto del precio del curso correspondiente al material didáctico.
- 1265-03 Calificación como empresarial de la actividad realizada por el Organismo consultante.Deducibilidad de las cuotas del IVA soportadas en sus adquisiciones de bienes y servicios incluso…
- 1258-03 Deducibilidad de las citadas cuotas.
- 1246-03 Deducibilidad de las cuotas de IVA soportado en la adquisición de bienes y servicios destinados a la realización de los proyectos de inversión.- Existencia de autoconsumo sujeto…
- 1029-03 Tratamiento de las subvenciones a efectos del IVA. Tratamiento de las subvenciones para actividades de I+D+I.
- 1024-03 Aplicación del Régimen de Ventas a Distancia.Deducibilidad de las cuotas soportadas en España por la consultante.
- 1011-03 Tratamiento de las subvenciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0985-03 Tratamiento de las subvenciones previstas en la resolución citada a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0984-03 1º) Inclusión de las subvenciones percibidas en el denominador de la prorrata.- 2º) Determinación del Impuesto sobre el Valor Añadido deducible en el ejercicio 2002.
- 0870-03 Efectos de la subvención concedida por la Unión Europea en el calculo de la regla de prorrata de la Unión Temporal
- 0851-03 1º) Inclusión de las subvenciones percibidas en el denominador de la prorrata.- 2º) Determinación del Impuesto sobre el Valor Añadido deducible en el ejercicio 2002.
- 0695-03 Deducciones. Aplicación de la regla de prorrata especial.
- 0620-03 Tratamiento a efectos del IVA de la subvención percibida en el año 2001.
- 0619-03 Tratamiento de las subvenciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0611-03 Inclusión de las ayudas citadas en la prorrata de deducción.
- 0597-03 Procedimiento para fijar la prorrata correspondiente.
- 0538-03 Condición de empresario o profesional del Ayuntamiento en relación con las actividades de cesión retribuidas de bienes citadas.- Sujeción y no exención de dichas operaciones.- Devengo…
- 0412-03 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido y régimen aplicable a cada actividad, en su caso.- Tipo impositivo aplicable a cada actividad.- Base imponible aplicable a cada actividad.-…
- 0374-03 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por la rehabilitación del Inmueble.Tipo impositivo aplicable al alquiler del citado inmueble.
- 0274-03 Inclusión de la subvención en el denominador de la prorrata.- Importe a incluir en el denominador de la prorrata.- Período en que debe efectuarse la imputación.
- 0238-03 Tratamiento de la subvención a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0211-03 Tributación del arrendamiento del simulador de vuelo.- Exención aplicable a las clases impartidas con el simulador, tanto a sus alumnos como a alumnos de fuera.- Tributación de la cesión…
- 0163-03 Inclusión de la subvención en el denominador de la prorrata. Período en que debe efectuarse la imputación.
- 0123-03 Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de las actividades relacionadas.- Solicitud de exención del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0082-03 Tratamiento de las entregas de la consultante a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.Cómputo de las operaciones para el cálculo de la casilla 39 del modelo 330.Regla de prorrata.
- 1956-02 ¿Qué partidas se incluyen en el numerador y denominador de la prorrata?- ¿Cuál es el importe del IVA que se puede solicitar a compensar/devolver?- ¿Desde que fecha se aplica este cálculo…
- 1836-02 Consideración de la consultante como empresario a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.- Tratamiento de las subvenciones a efecto del Impuesto.
- 1802-02 Régimen aplicable a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1661-02 Tributación de las operaciones descritas.- Deducibilidad del IVA soportado por los gastos de la Fundación.- Aplicación de la regla de prorrata.- Facturación de las operaciones realizadas.
- 1544-02 Deducción. Plazo- Clasificación en el Impuesto sobre Actividades Económicas.
- 1059-02 Tratamiento fiscal, desde el punto de vista del armador, de las siguientes modalidades de subvenciones, tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como en el Impuesto…
- 0784-02 Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas por el Ayuntamiento por las operaciones mencionadas. Tratamiento de la subvención percibida para la realización de las obras citadas.
- 0651-02 Régimen a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas soportadas. Obligaciones formales.
- 0609-02 Cuando debe rectificar la deducción practicada.
- 0592-02 influencia de la subvención en la actividad de la consultante.
- 0208-02 Deducción por el Ayuntamiento de las cuotas soportadas por la construcción de los depósitos.
- 2284-01 Deducción del Impuesto soportado.
- 2222-01 Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas por la sociedad mercantil por las operaciones mencionadas. Tratamiento de las subvenciones percibidas por la Sociedad para la adquisición…
- 2173-01 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas en la promoción de viviendas que quedará sujeta a IVA. Tratamiento de los gastos generales.
- 2109-01 Régimen a efecto de deducciones. Momento de imputación temporal de la subvención.
- 1925-01 ¿Qué gastos, a efectos del régimen de la regla de prorrata del IVA, tiene la consideración de gastos de Investigación y desarrollo?.
- 1757-01 Posibilidad de repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido sobre la Tasa de recogida de basuras. - Derecho a la deducción de las cuotas soportadas por la Mancomunidad.
- 1665-01 Tratamiento de las mencionadas subvenciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1556-01 Deducción de las cuotas de IVA soportado.
- 1398-01 Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido. Incidencia en la prorrata de las subvenciones y aportaciones percibidas.
- 1354-01 Tratamiento de las subvenciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0535-01 Momento en que procede la deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de bienes de inversión por la cual se percibe una subvención en un ejercicio posterior. Obligación…
- 2331-00 Calificación de la subvención. Régimen de deducciones aplicable.
- 1961-00 Aplicación de la exención prevista en la Ley para las operaciones relativas a acciones y participaciones en sociedades.
- 1741-00 Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1555-00 Obligaciones formales que resultan de esta nueva actividad. Aplicación, en su caso, de la regla de prorrata en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1377-00 1º) Posibilidad de considerar las actividades desarrolladas como sectores diferenciados. 2º) Posibilidad de que cada sector diferenciado aplique su propia regla de prorrata. 3º) Deducción…
- 1292-00 1) Aplicación de la exención prevista en el artículo 20.Uno.27º de la Ley 37/1992 a las entregas de desperdicios de estaño, plomo y arena, sin someterlos a procesos de transformación…
- 0649-00 1º) Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas en la construcción de la residencia. Procedimiento para la deducción. 2º) Tipo impositivo aplicable a la actividad que se propone realizar.
- 0139-00 1. Exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la actividad que desarrollaría la sociedad. 2. Deducibilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en el ejercicio de dicha…
- 2462-99 Si respecto a dichas subvenciones la entidad consultante actúa como mera mediadora, no debiendo por tanto incluirlas en el denominador de su porcentaje de prorrata.
- 2318-99 Incidencia que, en el derecho a deducir de dichos agricultores en el Impuesto sobre el Valor Añadido, tiene el hecho de la percepción por los mismos de las referidas subvenciones…
- 1884-99 Exención de la operación. Incidencia en la deducibilidad de las cuotas soportadas por los bienes y servicios adquiridos para la operación y para el conjunto de la actividad.
- 1609-99 1. Momento en que ese produce el cese de las actividades de las Sociedad absorbidas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y declaraciones-liquidaciones que por dicho Impuesto…
- 1605-99 Regla de prorrata.
- 1156-99 1. Si la realización de los referidos trabajos de rehabilitación del edificio por la entidad consultante constituye un supuesto de autoconsumo a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- 0924-99 Aplicación de la prorrata de deducción, de acuerdo con lo establecido en los artículos 102, 104 y 106 de la Ley 37/1992.
- 0922-99 Aplicación de la prorrata de deducción, de acuerdo con lo establecido en los artículos 102, 104 y 106 de la Ley 37/1992.
- 0808-99 Tratamiento de las subvenciones a efectos del IVA.
- 0806-99 Régimen a efectos del IVA.De acuerdo con lo dispuesto en los artículos 102 y 104 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletín Oficial del Estado…
- 0777-99 Deducibilidad de las cuotas soportadas.
- 0735-99 Tratamiento a efectos del IVA.
- 0734-99 Tratamiento de dichas subvenciones a efectos del IVA.
- 0668-99 Aclarar si las mencionadas cantidades deben incluirse en el denominador de la prorrata por tratarse de subvenciones no vinculadas al precio de las operaciones realizadas.
- V0011-99 Deducción y regularización de las cuotas soportadas por la adquisición del solar y la construcción del edificio.
- 0626-99 Aplicación de la prorrata en los años 1998 y 1999.
- 0561-99 Sujeción al Impuesto por los ingresos procedentes de las inscripciones de los atletas y tipo impositivo aplicable. Deducción del I.V.A. soportado y aplicación de la regla de prorrata.
- 0543-99 Entidad mercantil que realiza los servicios de asistencia propios de una Residencia para la tercera edad: alojamiento, manutención, asistencia médica y sanitaria. Sujeción y, en su caso…