Artículo 106 de la Ley 37/1992: La prorrata especial
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 106 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Texto del artículo
Redacción vigente desde el 1 de enero de 2006 · 3 redacciones desde su aprobación · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
Uno. El ejercicio del derecho a deducir en la prorrata especial se ajustará a las siguientes reglas:
1.ª Las cuotas impositivas soportadas en la adquisición o importación de bienes o servicios utilizados exclusivamente en la realización de operaciones que originen el derecho a la deducción podrán deducirse íntegramente.
2.ª Las cuotas impositivas soportadas en la adquisición o importación de bienes o servicios utilizados exclusivamente en la realización de operaciones que no originen el derecho a deducir no podrán ser objeto de deducción.
3.ª Las cuotas impositivas soportadas en la adquisición o importación de bienes o servicios utilizados sólo en parte en la realización de operaciones que originen el derecho a la deducción podrán ser deducidas en la proporción resultante de aplicar al importe global de las mismas el porcentaje a que se refiere el artículo 104, apartados Dos y siguientes.
La aplicación de dicho porcentaje se ajustará a las normas de procedimiento establecidas en el artículo 105 de esta Ley.
Dos. En ningún caso podrán ser objeto de deducción las cuotas no deducibles en virtud de lo dispuesto en los artículos 95 y 96 de esta Ley.
Notas del BOE sobre las modificaciones (2)
Se modifica el apartado 1 por el art. único.4 de la Ley 3/2006, de 29 de marzo. Ref. BOE-A-2006-5691.
Se modifica el apartado 1.1ª por el art. 6.17 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053
Doctrina por apartados
- Uno El ejercicio del derecho a deducir en la prorrata especial se ajustará a las siguientes reglas:
Consultas y resoluciones que lo citan
- V5250-26 Deducibilidad de las cuotas soportadas de los bienes y servicios adquiridos para la organización del torneo.
- V1423-26 Derecho a la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por la adquisición bienes y servicios para realizar la citada campaña divulgativa.
- V0828-26 Se plantea la tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones descritas.
- V0641-26 Se solicita ampliación de la contestación vinculante de 20 de febrero de 2026, número de consulta V0366-26, en relación con determinados gastos incurridos para cumplir con el contrato…
- V0556-26 En relación con el Impuesto sobre Sociedades: 1º) Calificación de la actividad deportiva lucrativa como actividad económica o no. 2º) Calificación, en caso de que se considere…
- V2276-24 A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, se cuestiona en relación con la exención del artículo 20.Uno.3.º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- V1887-24 Posibilidad de optar a la aplicación de la regla de la prorrata especial para el cálculo de las deducciones del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en su actividad.
- V1848-24 Se desea conocer si estas operaciones estarían sujetas y exentas o sujetas y no exentas al Impuesto sobre Sociedades, habida cuenta del carácter de entidad parcialmente exenta…
- V1778-24 1º En relación lo previsto en la regla 4ª.2.F) de la Instrucción sobre la actividad de hospedaje (hotel, hostal, fonda, casa rural, alojamiento turístico, etc.), se plantea si los citados…
- V1551-24 Epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas en el que los asociados tienen que darse de alta. - Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, tipo impositivo a aplicar.…
- V1384-24 1. En relación con el cálculo de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, si los ingresos correspondientes a las subvenciones se podrían considerar exentos. 2. Si dichas…
- V0289-23 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido derivadas de la actividad de ejecución de pequeñas obras de albañilería.
- V2479-21 Desea conocer si el epígrafe 843.1 "Servicios técnicos de ingeniería" le faculta para realizar actividades de formación o es necesario darse de alta en un epígrafe adicional…
- V3658-20 Si los distintos tipos de ingresos de la entidad consultante estarían sujetos y, en su caso, exentos a efectos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Añadido.…
- V3031-20 1.Aplicación de la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a los servicios de formación a los cursos de constelaciones sistémicas. 2.Sujeción al Impuesto de la segunda…
- V2169-20 1. Aclaración del momento que la entidad promotora puede comunicar la opción de acogerse al Régimen Especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. 2. Es necesario cumplir…
- V0339-20 La consultante consulta el derecho a la deducción aplicable a las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en las adquisiciones de bienes y servicios utilizados solo en parte…
- 0038-19 La consultante consulta el derecho a la deducción aplicable a las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en las adquisiciones de bienes y servicios utilizados solo en parte…
- V2861-18 Aplicabilidad de la regla de prorrata a efectos de deducir las cuotas soportadas en la adquisición del inmueble.
- V1502-18 La comunidad consultante se plantea: 1. En relación con el IVA, la posible deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en la adquisición de bienes y servicios…
- V2144-17 Aplicación de la Regla de prorrata, y en su caso, la regla general o especial.
- V0774-17 Sujeción, exención y, en su caso, tipo aplicable a las cuotas voluntarias. Deducibilidad del Impuesto soportado. Si la percepción de subvenciones afecta al régimen de deducciones.…
- V0585-17 Deducibilidad de las cuotas soportadas por la consultante por los servicios de gestión prestados por la Sociedad Gestora.
- V3334-16 Deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios por esta entidad.
- V3728-15 Exención de la prestación de servicios realizada por el consultante, conforme al artículo 20.Uno.26º Ley 27/1992.Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas en su actividad.…
- V3710-15 Exención de la prestación de servicios realizada por el consultante, conforme al artículo 20.Uno.26º Ley 27/1992.Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas en su actividad.…
- V0845-15 Se cuestiona si, dado que los locales quedarán afectos al pago de los gastos derivados de las obras necesarias, podrá la entidad deducir parte de las cuotas que le sean repercutidas…
- V2365-14 Sujeción al Impuesto de las aportaciones de terceros para la campaña de publicidad. Deducibilidad de las cuotas soportadas en las facturas de gasto de dicha campaña y en los trabajos…
- V1911-14 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto pagadas a la entidad gestora en los supuestos de adjudicaciones hipotecarias, conversión o compra de un bien inmueble, en caso de préstamos…
- V2591-13 Existencia de sectores diferenciados en la actividad económica desarrollada.
- V2150-13 1. Si la organización del mencionado festival está sujeta o no al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, cuál es el tipo impositivo que resulta de aplicación. 2. En el supuesto…
- V1059-12 A. Deducción de tales gastos en la determinación del rendimiento neto de actividades económicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. B. Deducción de tales gastos…
- V0997-12 Posibilidad de aplicar la prorrata especial a la actividad descrita.
- V0803-12 Derecho a la deducción del Impuesto soportado en la adquisición de la vivienda.
- V2121-11 Si la actividad de arrendamiento se puede considerar accesoria a la principal de dirección y gestión de esas sociedades participadas. Posibilidad de renuncia a la exención…
- V0689-11 Deducción inmediata de la cuota soportada en la adquisición de dicha vivienda.
- V0260-11 Efectos de las subvenciones en el derecho a la deducción del impuesto soportado.
- V0163-11 Tratamiento fiscal de las citadas operaciones a los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre Sociedades.
- V2495-10 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas por los servicios de asesoramiento en la expropiación, al encontrarse la sociedad en régimen de prorrata general.
- V1990-10 Efectos de las subvenciones en el derecho a la deducción del impuesto soportado.
- V1427-10 Si el procedimiento de expropiación determina la realización de una operación sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido Si existiría la obligación de expedir factura…
- V0249-10 Sujeción y, en su caso, exención del alquiler de la vivienda en las dos formas indicadas. - Deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de la vivienda y los muebles…
- V2736-09 Deducibilidad en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las cuotas soportadas por la construcción de la mencionada Unidad.
- V2331-09 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la operación. Deducibilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado, en su caso, por el Ayuntamiento con ocasión de la citada permuta.
- TEA 00852/2007-4 IVA. Deducciones y devoluciones. Prorrata especial: aplicación obligatoria de la regla de la prorrata especial.
- TEA 00851/2007-4 IVA. Deducciones y devoluciones. Prorrata especial: aplicación obligatoria de la regla de la prorrata especial.
- V2058-08 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de las subvenciones descritas. Efectos de las subvenciones en el derecho a la deducción del impuesto soportado.
- V1986-08 Tratamiento a efectos del IVA de las referidas subvenciones. Efectos de las subvenciones en el derecho a la deducción del impuesto soportado.
- V0985-08 1.- Rectificación de las cuotas repercutidas indebidamente. 2.- En las cesiones de uso de viviendas que permiten al adquirente disfrutar de prestaciones de asistencia social, consideración…
- V0984-08 Deducibilidad del impuesto soportado en la adquisición de las viviendas que van a ser arrendadas.
- V2750-07 Exención en la entrega.
- V2748-07 1.- Aplicación de la regla de la prorrata como consecuencia de la venta de vivienda usada. 2.- Cómputo como operaciones generadoras del derecho a la deducción de los anticipos a cuenta…
- V1604-07 Deducibilidad del impuesto soportado en la adquisición del inmueble, en función de los siguientes posibles destinos del mismo: - Oficinas de la propia actividad. - Alquiler, bien…
- V1383-06 Tratamiento del IVA soportado por la Asociación mencionada en el escrito de consulta.
- V1379-06 Prueba del transporte intracomunitario.
- V1015-05 Considerando que la citada transmisión es la única operación realizada en 2004, se consulta si la prorrata aplicable a dicho ejercicio es del 100 por cien y si han de aplicarse las reglas…
- V0952-05 1.- Si las rentas obtenidas por la gestión de registro están exentas del Impuesto sobre Sociedades. 2.- En relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido, si se opta por la solución A)…
- V0453-05 Sujeción y deducibilidad de cuotas, en función de que el destino definitivo de la obra sea parcialmente para uso propio como vivienda, venta, cesión gratuita y alquiler. Tipo Impositivo.
- 2007-04 Se plantea las siguientes cuestiones fiscales respecto de los clubes deportivos, las agrupaciones deportivas, agrupaciones de clubes de ámbito autonómico, las secciones de acción deportiva…
- 0989-04 Diversas cuestiones relacionadas con el Impuesto sobre el Valor Añadido y con el Impuesto sobre Sociedades.
- 0224-04 Aplicación del régimen de sectores diferenciados a la actividad de seguro y a la de arrendamiento. Régimen de deducciones. Aplicación de la prorrata general o especial. Cálculo de la misma.
- 1564-03 Deducción de las cuotas soportadas en la adquisición del inmueble destinado al arrendamiento. Aplicación de la regla de prorrata, general o especial, según proceda.
- 1261-03 Deducción de las cuotas soportadas en relación con la actividad de promoción.
- 0340-03 Si las cuotas soportadas en la adquisición de locales y plazas de garaje para su posterior reventa son deducibles, en un principio, en su totalidad, regularizándose posteriormente…
- 0609-02 Cuando debe rectificar la deducción practicada.
- 0512-02 Tratamiento de las operaciones.
- 2173-01 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas en la promoción de viviendas que quedará sujeta a IVA. Tratamiento de los gastos generales.
- 1757-01 Posibilidad de repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido sobre la Tasa de recogida de basuras. - Derecho a la deducción de las cuotas soportadas por la Mancomunidad.
- 1354-01 Tratamiento de las subvenciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1377-00 1º) Posibilidad de considerar las actividades desarrolladas como sectores diferenciados. 2º) Posibilidad de que cada sector diferenciado aplique su propia regla de prorrata. 3º) Deducción…
- 2462-99 Si respecto a dichas subvenciones la entidad consultante actúa como mera mediadora, no debiendo por tanto incluirlas en el denominador de su porcentaje de prorrata.
- 2336-99 Tratamiento de dichas subvenciones en cuanto a su inclusión en el porcentaje de prorrata o limitación del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por bienes y servicios. -Imputación…
- 2318-99 Incidencia que, en el derecho a deducir de dichos agricultores en el Impuesto sobre el Valor Añadido, tiene el hecho de la percepción por los mismos de las referidas subvenciones…
- 1884-99 Exención de la operación. Incidencia en la deducibilidad de las cuotas soportadas por los bienes y servicios adquiridos para la operación y para el conjunto de la actividad.
- 1609-99 1. Momento en que ese produce el cese de las actividades de las Sociedad absorbidas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y declaraciones-liquidaciones que por dicho Impuesto…
- 1156-99 1. Si la realización de los referidos trabajos de rehabilitación del edificio por la entidad consultante constituye un supuesto de autoconsumo a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- 0924-99 Aplicación de la prorrata de deducción, de acuerdo con lo establecido en los artículos 102, 104 y 106 de la Ley 37/1992.
- 0922-99 Aplicación de la prorrata de deducción, de acuerdo con lo establecido en los artículos 102, 104 y 106 de la Ley 37/1992.
- 0777-99 Deducibilidad de las cuotas soportadas.
- 0735-99 Tratamiento a efectos del IVA.
- 0734-99 Tratamiento de dichas subvenciones a efectos del IVA.
- 0729-99 Deducibilidad del IVA soportado por la adquisición de los inmuebles.
- V0011-99 Deducción y regularización de las cuotas soportadas por la adquisición del solar y la construcción del edificio.
- 0501-99 Deducibilidad del IVA soportado por la adquisición de la red de servicios telemáticos, ya que la subvención recibida será mayor si la Administración acredita que dicho IVA soportado no es…
- 0337-99 Deducción de las cuotas soportadas por la Asociación consultante tanto las relativas a bienes o servicios utilizados para la elaboración de dichos bienes o en la realización de los citados…
- 0332-99 Incidencia que, en el derecho a deducir de la Sociedad consultante en el Impuesto sobre el Valor Añadido, tiene el hecho de la percepción por la misma de las referidas subvenciones.
- 0287-99 Incidencia de la percepción de las referidas subvenciones por al Sociedad consultante, en el derecho a deducir de la misma en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0110-99 1.- Aplicación de la exención prevista en el artículo 20.uno.9º de la Ley 37/1992 a los referidos servicios de enseñanza prestados por la entidad consultante. 2.- Quién debe considerarse…
- 0093-99 Se consultan diversas cuestiones relativas al tratamiento de las subvenciones.
- 1960-98 Aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1814-98 1.- Alcance de la exclusión de las subvenciones financiadas con cargo al FEOGA de la base imponible de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al Impuesto, contenida…
- 1630-98 1.- Alcance de la exclusión de las subvenciones financiadas con cargo al FEOGA de la base imponible de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al Impuesto, contenida…
- 1629-98 1.- Alcance de la exclusión de las subvenciones financiadas con cargo al FEOGA de la base imponible de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al Impuesto, contenida…
- 1265-98 Aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1253-98 Tratamiento de la subvención a efectos del IVA.
- 1028-98 Deducción del IVA soportado por los trabajos de reforma y mejora de las instalaciones indicados.
- 0747-98 Deducción del IVA soportado en la adquisición de la casa.
- 0592-98 Aplicación de lo dispuesto en el artículo 103.dos.2º de la Ley 37/1992, al supuesto planteado en el escrito de consulta.
- 0406-98 Una Junta Vecinal del Ayuntamiento está llevando a cabo unas obras de mejora en las redes del abastecimiento del agua que son financiadas parte por la propia Junta vecinal y parte…
- 0094-98 Inclusión en el denominador de la prorrata de deducción.
- 0007-98 1.- Aplicación de la exención prevista en el artículo 20.uno.9º de la Ley 37/1992 a la referida actividad. 2.- Deducción por la Sociedad consultante de las cuotas soportadas…
- 2331-97 1.- Si las ventas a terceros de los bienes elaborados en los talleres están sujetas y, en su caso, exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2.- Obligación de liquidar a la Hacienda…
- 1939-97 1.- Inclusión o no de los referidos intereses por el aplazamiento del pago del precio de las "operaciones principales" en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- 1912-97 1.- Tratamiento a efectos del Impuesto de los importes a facturar en los referidos conceptos de cuotas de inscripción en el congreso y de cesión a laboratorios del derecho de uso…
- 0829-97 Sujeción o exención del Impuesto de la actividad de enseñanza de informática. - Consideración de dicha actividad como accesoria de la principal o diferenciada. - Posibilidad de solicitar…
- 0806-97 Deducciones.