Artículo 107 de la Ley 37/1992: Regularización de deducciones por bienes de inversión
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 123 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Texto del artículo
Redacción vigente desde el 28 de mayo de 1993 · 2 redacciones desde su aprobación · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
Uno. Las cuotas deducibles por la adquisición o importación de bienes de inversión deberán regularizarse durante los cuatro años naturales siguientes a aquel en que los sujetos pasivos realicen las citadas operaciones.
No obstante, cuando la utilización efectiva o entrada en funcionamiento de los bienes se inicien con posterioridad a su adquisición o importación, la regularización se efectuará el año en que se produzcan dichas circunstancias y los cuatro siguientes.
Las regularizaciones indicadas en este apartado sólo se practicarán cuando, entre el porcentaje de deducción definitivo correspondiente a cada uno de dichos años y el que prevaleció en el año en que se soportó la repercusión, exista una diferencia superior a diez puntos.
Dos. Asimismo se aplicará la regularización a que se refiere el apartado anterior cuando los sujetos pasivos hubiesen realizado, durante el año de adquisición de los bienes de inversión, exclusivamente operaciones que originen derecho a deducción o exclusivamente operaciones que no originen tal derecho y, posteriormente, durante los años siguientes indicados en dicho apartado se modificase esta situación en los términos previstos en el apartado anterior.
Tres. Tratándose de terrenos o edificaciones, las cuotas deducibles por su adquisición deberán regularizarse durante los nueve años naturales siguientes a la correspondiente adquisición.
Sin embargo, si su utilización efectiva o entrada en funcionamiento se inician con posterioridad a su adquisición la regularización se efectuará el año en que se produzcan dichas circunstancias y los nueve años naturales siguientes.
Cuatro. La regularización de las cuotas impositivas que hubiesen sido soportadas con posterioridad a la adquisición o importación de los bienes de inversión o, en su caso, del inicio de su utilización o de su entrada en funcionamiento, deberá efectuarse al finalizar el año en que se soporten dichas cuotas con referencia a la fecha en que se hubieran producido las circunstancias indicadas y por cada uno de los años transcurridos desde entonces.
Cinco. Lo dispuesto en este artículo no será de aplicación en las operaciones a que se refiere el artículo 7, número 1.º de esta Ley, quedando el adquirente automáticamente subrogado en la posición del transmitente.
En tales casos, la porrata de deducción aplicable para practicar la regularización de deducciones de dichos bienes durante el mismo año y los que falten para terminar el período de regularización será la que corresponda al adquirente.
Seis. En los supuestos de pérdida o inutilización definitiva de los bienes de inversión, por causa no imputable al sujeto pasivo debidamente justificada, no procederá efectuar regularización alguna durante los años posteriores a aquel en que se produzca dicha circunstancia.
Siete. Los ingresos o, en su caso, deducciones complementarias resultantes de la regularización de deducciones por bienes de inversión deberán efectuarse en la declaración-liquidación correspondiente al último período de liquidación del año natural a que se refieran, salvo en el supuesto mencionado en el apartado cuatro, en el que deberá realizarse en el mismo año en que se soporten las cuotas repercutidas.
Notas del BOE sobre las modificaciones (1)
Se modifica el apartado 3 por el art. 1.6 del Real Decreto-Ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663
Doctrina por apartados
- Uno Las cuotas deducibles por la adquisición o importación de bienes de inversión deberán regularizarse durante los cuatro a
- Tres Tratándose de terrenos o edificaciones, las cuotas deducibles por su adquisición deberán regularizarse durante los nueve
Consultas y resoluciones que lo citan
- V5404-26 Si la venta del vehículo está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0682-26 Si se encuentra obliga a la regularización de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada y deducida en la adquisición de la vivienda.
- TEA 00090/2024 IVA. Destino del bien inmueble construido. Regularización.
- V0835-25 Si la venta del vehículo estaría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0211-25 Si procede la aplicación del régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la LIS, a esta escisión parcial de inmuebles de la sociedad citada, con la creación de una nueva…
- TEA 02754/2022-2 IVA. Regularización de deducciones indebidamente practicadas. Requisitos para aplicar la regularización de deducciones por bienes de inversión.
- V0591-24 Procedimiento de rectificación de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas y deducidas por la consultante en la adquisición de los inmuebles teniendo en cuenta el cambio…
- V0590-24 Procedimiento de rectificación de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas y deducidas por la consultante en la adquisición de los inmuebles teniendo en cuenta el cambio…
- TEA 04281/2021 IVA. Regularización de deducciones indebidamente practicadas. Requisitos para aplicar la regularización de deducciones por bienes de inversión.
- V3297-23 Si el arrendamiento que va a efectuar la consultante estará sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, tipo impositivo aplicable. Si la consultante podrá deducir las cuotas…
- V1726-23 1ª.- Si puede determinar el rendimiento neto de la actividad agrícola por el método de estimación objetiva y tributar en el IVA por el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.…
- V0195-23 Implicaciones que se derivan de la situación descrita a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2677-22 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. 2.…
- V2427-22 Aclaración y ampliación a la contestación vinculante de 2 de octubre de 2018, número V2684-18.
- V2416-22 Si la operación consultada resulta sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido; y si deberá proceder a la regularización de las cuotas del Impuesto sobre el Valor…
- V0856-22 Tributación en el IRPF y en el IVA de la adquisición de la plaza de garaje.
- V0325-22 1ª Posibilidad de considerar la plaza de garaje destinada a guardar el vehículo como elemento afecto y amortizar el precio de adquisición sin incluir el IVA. 2ª Posibilidad de deducir…
- V2938-21 Tributación de la operación de transmisión del local del patrimonio empresarial al particular a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como tipo impositivo aplicable a dicha…
- V2241-21 Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a dicha entrega. Posibles efectos de la entrega del inmueble en la deducibilidad de las cuotas soportadas…
- V2049-21 1. Tipo impositivo aplicable en la compra del inmueble que se destinará a la sede social. 2. Regularización de bienes de inversión aplicable.
- V1728-21 Regularización de deducciones en bienes de inversión en caso de que proceda la aplicación de la no sujeción prevista en el artículo 7.1º de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- V0532-21 Tributación de la operación de transmisión del derecho real de superficie a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y efectos sobre la deducción de las cuotas soportadas con motivo…
- V3400-20 Deducibilidad de la cuota soportada como consecuencia de la entrega derivada del ejercicio anticipado de la opción de compra. En este sentido, consideración del inmueble como bien…
- V2463-20 Se cuestiona si el alta en el epígrafe 721.2 del Impuesto sobre Actividades Económicas le faculta para ejercer el transporte de dichas personas o si procede darse de alta en el epígrafe…
- V2169-20 1. Aclaración del momento que la entidad promotora puede comunicar la opción de acogerse al Régimen Especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. 2. Es necesario cumplir…
- V1807-20 1.- Si las adquisiciones de inmuebles que realiza sujetas y exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido pero con renuncia a la exención, por las que resulta, por tanto, sujeto pasivo…
- V2279-19 Obligación del consultante de devolver la cuota del Impuesto que soportó y se dedujo en la compra.
- V1161-19 Diversas cuestiones en relación con el IVA y el IRPF, que se describen en la contestación.
- V1136-19 Posibilidad de aplicar el supuesto de no sujeción previsto en el artículo 7. 1º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido a las dos operaciones referidas.…
- TEA 00364/2017 IVA. Entrega de bienes de inversión durante el período de regularización. La regularización procede si ha cambiado el régimen de deducción que se aplicó a las cuotas en el momento inicial…
- TEA 01801/2016 IVA. Entrega, sujeta y no exenta, de un vehículo afecto a la actividad dentro del período de regularización.
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- V2868-17 Determinación de si existe un deber de regularizar y si, en su caso, tendría lugar un autoconsumo de bienes.
- 0025-17 1.- Epígrafes del Impuesto sobre Actividades Económicas en los que deba darse de alta. 2.- Si debe proceder a la emisión de una "autofactura" por el importe del coste de las edificaciones…
- TEA 07369/2015 IVA. Modificación de las cuotas deducibles por el concepto “regularización de inversiones” por aplicación incorrecta del régimen de deducciones de bienes de inversión. Venta sujeta pero…
- V4486-16 Regularización de las cuotas soportadas por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1480-16 Regularización que debe practicar por los bienes de inversión adquiridos en los años 2013 y 2014.
- V1126-16 Posibilidad de deducir las cuotas del Impuesto soportadas por la adquisición de la vivienda y de la plaza de garaje alquilada, así como por la plaza de garaje no alquilada, dado que el uso…
- V0894-16 Se cuestiona por la entidad acerca de la deducibilidad de las cuotas soportadas como consecuencia de la contratación de las obras de rehabilitación, así como, si el edificio rehabilitado…
- V3310-15 Si el arrendamiento mencionado influiría en el porcentaje de IVA soportado por los gastos de las actividades que realiza la consultante en dicha finca. Si como consecuencia…
- V2845-15 1. Derecho a deducir de la entidad consultante. 2. Regularización de bienes de inversión aplicable. 3. Consecuencias de una transmisión posterior de los bienes de inversión.
- V2724-15 Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden…
- V0273-15 Si a la proyectada operación de reestructuración le es aplicable el régimen especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto…
- V2563-14 Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones planteadas. Y si los motivos…
- V2504-14 Deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de las viviendas.
- V1716-14 Si los gastos de la ejecución de obra tienen la consideración de mejora a los efectos de considerarse como bien de inversión.
- V1715-14 Aplicación del régimen de prorrata especial.
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- V1135-13 Posibilidad de seguir aplicando la regularización de la cuota soportada por la adquisición del local, volviendo a deducir parte de la misma.
- V2531-12 Regularización de deducciones.
- V2050-12 1) Si las operaciones descritas de canje de valores y escisión total puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto…
- V1146-12 Devolución de las cuotas a compensar.
- V0803-12 Derecho a la deducción del Impuesto soportado en la adquisición de la vivienda.
- V2429-11 Si el Impuesto soportado por la reforma del local debe ser objeto de regularización, al dejar de tener derecho a la deducción del 100 por cien de las cuotas soportadas.
- V2403-11 1. Aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación descrita. 2. Si la transmisión de activos…
- V1906-11 1. Si la operación de disolución y liquidación de la sociedad civil tiene alguna implicación a efectos de la deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas…
- 0015-11 1.- Si los citados bienes de inversión deben considerarse afectos a ambos sectores de actividad al iniciarse la actividad de apuestas internas. 2. En caso afirmativo, cómo debe tenerse…
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- V0587-11 Regularización de las devoluciones percibidas.
- V1106-10 Si es deducible el 100 por ciento de la cuota soportada en la adquisición del local, aunque sea un bien ganancial. - Regularización de las cuotas deducidas por dicho local con motivo…
- V0667-10 Deducibilidad del Impuesto soportado en la adquisición de la vivienda de obra nueva.
- V1371-09 1.- IRPF. Posibilidad de considerar el loft como vivienda habitual para la aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual y si tendrían derecho a alguna otra deducción…
- V1004-09 La consultante desea saber: a) Si las referidas transmisiones están exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido y la posibilidad de deducirse el IVA soportado en la construcción…
- V0180-09 Dado que a partir de 2007 va a realizar la actividad de arrendamiento de las naves, actividad sujeta y no exenta del IVA quiere saber si se puede deducir el IVA soportado en la adquisición…
- V0984-08 Deducibilidad del impuesto soportado en la adquisición de las viviendas que van a ser arrendadas.
- V0302-08 Procedencia de la deducción del 49 por ciento en la compra de la vivienda destinada a ser arrendada.
- V1995-07 1.- Momento en que la promotora debe repercutir el impuesto correspondiente a las cantidades pagadas previamente en concepto de alquiler. 2.- Liquidación por la promotora del impuesto…
- V1582-07 Se consulta la deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de los inmuebles referidos.
- V1086-07 Sujeción al Impuesto de la transmisión de los bienes inmuebles propiedad de la consultante, limitaciones del derecho a deducir las cuotas soportadas.
- V1019-07 Si se puede deducir el IVA que no se pudo deducir el año 2004 dentro de los 4 años siguientes ahora que la empresa ya realiza actividades sujetas y no exentas del Impuesto sobre el Valor…
- V0223-07 Forma de practicar la regularización de deducciones por bienes de inversión.
- V1492-06 Aplicación de lo dispuesto en el artículo 134 bis de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. - Regularizaciones que debe practicar.
- V2397-05 1ª. Si debe emitir recibo o factura por la venta y repercutir el IVA. 2ª. Si debe extender un documento único a los compradores o uno a cada uno. 3ª Si debe realizar alguna regularización…
- V1751-05 Si, a efectos de prorrata y regularización de bienes de inversión, el edificio no dividido horizontalmente se considera como un único bien o, por el contrario, se debe tomar en cuenta cada…
- V1101-05 Aplicación del régimen de prorrata especial.
- V0777-05 Si es deducible el IVA soportado en la compra del citado local, y periodo de tiempo que quedan las citadas devoluciones afectas al uso del local.
- V0336-05 1.- Posibilidad de deducir una parte del Impuesto soportado en la adquisición de la nueva edificación considerando la realización de la actividad de arrendamiento sujeta y no exenta. 2.-…
- V0331-05 Posibilidad de solicitar al transmitente del inmueble la renuncia a la exención prevista en el Impuesto para las segundas y ulteriores entregas de edificaciones.
- 0787-04 En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: Imputación temporal de la subvención y calificación de las inversiones a efectos de su amortización. En relación…
- 0326-04 La consultante adquirió un edificio de locales comerciales y viviendas deduciendo la totalidad del Impuesto soportado. Como consecuencia del arrendamiento de alguna de las viviendas, ha…
- 2521-03 1º.- Si el IVA de las cuotas de leasing que sigue pagando del tracto camión, dado de baja, siguen siendo deducibles a partir de la fecha de baja definitiva del mismo. 2º. Si las cuotas son…
- 1650-03 Tratamiento de las subvenciones percibidas en relación con el derecho a la deducción del Impuesto.
- 1564-03 Deducción de las cuotas soportadas en la adquisición del inmueble destinado al arrendamiento. Aplicación de la regla de prorrata, general o especial, según proceda.
- 1258-03 Deducibilidad de las citadas cuotas.
- 1183-03 Se pregunta sobre la cuota de IVA deducible y régimen tributario a efectos del Impuesto sobre Sociedades en dos supuestos: - si se retira de funcionamiento el bien de inversión…
- 0732-03 1.- Posibilidad de solicitar al transmitente de las edificaciones que renuncie a la exención.2.- Regularización a practicar sobre las deducciones que efectúe por la compra de tales…
- 0808-02 1) Tratamiento tributario de las cuotas satisfechas a la entidad arrendadora como consecuencia del contrato de arrendamiento financiero y del ejercicio anticipado de la opción de compra…
- 0732-02 Actuación de la sociedad resultante de la fusión que pasa a desarrollar, total o parcialmente, actividades que no otorgan el derecho a deducir el IVA soportado, en relación con las cuotas…
- 0576-02 Posibilidad de solicitar la devolución de las cuotas soportadas en la compra del local.- Tributación en caso de venta posterior del local.
- 0384-02 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de bienes de inversión y, en su caso, regularización de las cuotas del Impuesto soportado y deducido por dichos bienes.-…
- 1772-01 Efectos de la constitución del usufructo en el Impuesto sobre Sociedades. - Efectos de la constitución del usufructo en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1635-01 Aplicación del IVA a estas operaciones.
- 0686-01 Deducción del IVA soportado en las obras de mejora del inmueble.
- 0277-01 Deducción de la cuota soportadas por la adquisición de activos fijos y, en su caso, regularización de las cuotas soportadas antes de 1 de enero de 1998.
- 2093-00 1. Base sobre la que hay que calcular en 1998 el gasto de amortización relativo al embalse y al contador. 2. Incidencia de la tributación en el régimen general del Impuesto sobre el Valor…
- 1331-00 Procedencia de efectuar en los años 2000 y 2001 la regularización de la cuota del impuesto sobre el Valor Añadido soportada por el vehículo siniestrado.
- 1211-00 1. Deducibilidad del gasto de amortización del local en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 2. Deducibilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición…
- 0792-00 Beneficios fiscales o deducciones aplicables en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre el Valor Añadido, como consecuencia de la citada inversión.
- 1648-99 Procedencia de efectuar en el año 1998 la regularización de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada por el vehículo siniestrado.
- 1609-99 1. Momento en que ese produce el cese de las actividades de las Sociedad absorbidas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y declaraciones-liquidaciones que por dicho Impuesto…
- 1535-99 Cálculo del porcentaje de prorrata a efectos de practicar la regularización de deducciones por bienes de inversión.
- 0778-99 Obligación de regularizar la deducción practicada en el año 1996 de las cuotas soportadas en dicho año por la adquisición del citado bien de inversión (máquina recolectora de remolacha).
- 0777-99 Deducibilidad de las cuotas soportadas.
- 0753-99 Momento a partir del cual tiene efectos la opción por la regla de prorrata especial. - Regularización de la deducción de cuotas soportadas por adquisición de bienes de inversión dedicados…
- V0011-99 Deducción y regularización de las cuotas soportadas por la adquisición del solar y la construcción del edificio.
- 0337-99 Deducción de las cuotas soportadas por la Asociación consultante tanto las relativas a bienes o servicios utilizados para la elaboración de dichos bienes o en la realización de los citados…
- 0308-99 Si, en aplicación de los dispuesto en el artículo 107 de la ley 37/1992, procede efectuar la regularización de las cuotas soportadas y deducidas en 1996 por el referido sujeto pasivo…
- 0102-99 Deducción de la cuota soportada y, en su caso, devolución de la misma. - Regularización de la citada cuota conforme a lo previsto en el artículo 107 de la Ley 37/92.
- 1854-98 Posibilidad de deducir el Impuesto soportado por la adquisición de las viviendas. - Regularización de las deducciones practicadas por considerarse las viviendas bienes de inversión.
- V0023-98 Deducibilidad de la cuota soportada en su día por la adquisición de dicha vivienda.
- 1512-98 Regularización de la deducción de las cuotas soportadas por la maquinaria.
- 1511-98 Regularización de la deducción de las cuotas soportadas por la maquinaria.
- 1252-98 Deducción del IVA soportado en la adquisición del solar.
- 0747-98 Deducción del IVA soportado en la adquisición de la casa.
- 0696-98 Se plantean diversas cuestiones relativas a la regulación en materia de subvenciones introducida por la Ley 66/1997, de 30 de diciembre.
- 0071-98 Deducción de la cuota soportada en la adquisición del tractor.
- 0066-98 Regularización de la cuota soportada por la adquisición del bien de inversión.
- 2575-97 Deducción de la cuota soportada en la adquisición de la cosechadora. - Fecha desde la que puede deducirse y cuantía de la deducción.
- 2530-97 Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de dichas operaciones.
- 2331-97 1.- Si las ventas a terceros de los bienes elaborados en los talleres están sujetas y, en su caso, exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2.- Obligación de liquidar a la Hacienda…
- 2007-97 Deducción de las cuotas soportadas y, en su caso, regularización durante el año 1998 y siguientes de las mismas.
- 1912-97 1.- Tratamiento a efectos del Impuesto de los importes a facturar en los referidos conceptos de cuotas de inscripción en el congreso y de cesión a laboratorios del derecho de uso…
- 0420-97 1. Deducibilidad del I.V.A. soportado por el promotor. 2. Régimen de la entrega de los apartamentos a efectos del I.V.A.