Artículo 98 de la Ley 37/1992: Nacimiento del derecho a deducir
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 125 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Texto del artículo
Redacción vigente desde el 1 de enero de 2015 · 4 redacciones desde su aprobación · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
Uno. El derecho a la deducción nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles, salvo en los casos previstos en los apartados siguientes.
Dos. (Derogado)
Tres. En las entregas de medios de transporte nuevos, realizadas ocasionalmente por las personas a que se refiere el artículo 5, apartado uno, letra e) de esta Ley, el derecho a la deducción nace en el momento de efectuar la correspondiente entrega.
Cuatro. El derecho a la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas con ocasión de la adquisición o importación de los objetos de arte, antigüedades y objetos de colección a que se refiere el artículo 135, apartado dos, de esta Ley, nace en el momento en que se devengue el impuesto correspondiente a las entregas de dichos bienes.
Cinco. El derecho a la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas con ocasión de la adquisición o importación de los bienes y servicios que, efectuadas para la realización del viaje, redunden directamente en beneficio del viajero que se citan en el artículo 146 de esta Ley y se destinen a la realización de una operación respecto de la que no resulte aplicable el régimen especial de las agencias de viajes, en virtud de lo previsto en el artículo 147 de la misma, nacerá en el momento en el que se devengue el Impuesto correspondiente a dicha operación.
Notas del BOE sobre las modificaciones (3)
Se añade el apartado 5 por el art. 1.24 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.
Se deroga el apartado 2 por la disposición final 7.2 de la Ley 51/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-22295.
Se modifica el apartado 2 y se añade el apartado 4 por el art. 15.1 de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1994-28968.
Doctrina por apartados
- Uno El derecho a la deducción nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles, salvo en los casos previstos en l
- Dos (suprimido) En las importaciones de bienes, el derecho a la deducción nace en el momento en que el sujeto pasivo efectúa
- Cuatro El derecho a la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas con ocasión de la adquisición o importación de los obje
- Cinco El derecho a la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas con ocasión de la adquisición o importación de los bien
Consultas y resoluciones que lo citan
- V1441-26 Posibilidad de practicar las deducciones de cuotas soportadas del Impuesto sobre el Valor Añadido en declaraciones-liquidaciones posteriores a aquellos períodos en los que se devengaron…
- V1365-26 Requisitos para optar por dicho régimen. En particular, obligación de estar incluido en el régimen de devolución mensual (REDEME), forma y plazo para ejercitar la opción, así…
- TEA 08579/2025 IVA. Deducibilidad en varios ejercicios de las cuotas de IVA soportadas.
- V0441-25 1.) Si en la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la venta de la parcela puede deducir las cuotas soportadas por los gastos de urbanización. 2.) Tratamiento fiscal…
- V1802-24 Si la transmisión se encontrará sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido. En su caso, plazo para el ejercicio del derecho a deducir la cuota del Impuesto soportada…
- V2372-23 Deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en el suministro de energía eléctrica.
- V0604-22 Devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado cuando han transcurrido cuatro años sin poder practicar la compensación.
- V2585-21 Para deducir las cuotas soportadas por el Impuesto sobre el Valor Añadido, si resulta documentación suficiente la factura a nombre de la comunidad de propietarios, junto con los estatutos…
- V1746-21 Deducibilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por las obras de derribo del edificio y por las restantes operaciones descritas.
- V0257-21 Deducibilidad en el IRPF y en el IVA de los gastos asociados a la propiedad de la vivienda, así como los gastos de suministros.
- V0565-20 Deducibilidad de las cuotas de Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por la adquisición y readquisición de los vehículos.
- V3112-19 En relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido, se consulta si procede abonar por la sociedad el IVA correspondiente, consultándose en relación con el IRPF si procede practicar…
- V2876-19 Si dichas cuotas soportadas del Impuesto sobre el Valor Añadido podrán ser deducibles en ejercicios posteriores.
- TEA 14348/2015 IVA. Posibilidad de obtener la devolución de saldos, una vez transcurridos tanto el plazo de caducidad de cuatro años para compensar, como el plazo de prescripción de cuatro años…
- V2379-18 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas ya en 2017, a pesar de que los inmuebles que han dado lugar a su repercusión todavía no han sido vendidos.
- V0580-18 Si la empresa minorista puede acogerse al sistema de facturación establecido en la disposición adicional cuarta del Reglamento de Facturación. Opción por la aplicación del régimen general…
- V2877-17 Se plantea por la consultante acerca de la forma de proceder por las cuotas de alquiler respecto del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2460-17 Deducción de las cuotas soportadas por la compra del terreno y por la construcción de la nave, así de los gastos anexos derivados de la construcción.
- V1893-17 Dedubilidad por la consultante de las facturas recibidas como consecuencia de la ejecución de las obras. - Imputación en el IRPF de los ingresos que tiene que percibir de los otros…
- 0025-16 Deducibilidad del Impuesto soportado.
- V1177-16 Aplicación del régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido a los destinatarios de sus servicios, incluyendo servicios de viajes en las condiciones referidas en el artículo 147…
- V0953-16 Opción por la tributación por el régimen general del artículo 147 de la Ley 37/1992
- V0945-16 Aplicación del régimen especial de las agencias de viajes a las operaciones anteriores, si existe una prestación de servicios única y lugar de realización de las operaciones.
- V0187-16 Cuestiones referentes al supuesto de aplicación del régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido a los destinatarios de sus servicios de viajes en las condiciones referidas…
- V0186-16 Cuestiones referentes al supuesto de aplicación del régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido a los destinatarios de sus servicios de viajes en las condiciones referidas…
- V0184-16 Cuestiones referentes al supuesto de aplicación del régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido a los destinatarios de sus servicios de viajes en las condiciones referidas…
- V3523-15 Declaración de esas cuotas de IVA soportado no deducidas y solicitud de devolución
- TEA 02078/2011-2 IVA. Importaciones. Regularización íntegra. Liquidaciones que incrementan el IVA repercutido en las importaciones. Derecho a la deducción del incremento de cuotas. Período de aplicación…
- TEA 02078/2011-1 IVA.- Importación.- Intereses de demora.- No procede liquidar intereses de demora sobre cuotas de IVA a la importación regularizadas en procedimiento de inspección, salvo desde la fecha…
- V1457-14 Posibilidad de solicitar la devolución de las cuotas soportadas desde el inicio de la urbanización en 2008.
- V0262-14 Naturaleza y devengo de la operación objeto de consulta y deducibilidad de la cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutidas en factura a la consultante.
- V0160-14 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas por los gastos en los que incurre.
- TEA 01815/2010-5 IVA. Importaciones. Regularización íntegra. Liquidaciones que incrementan el IVA repercutido en las importaciones. Derecho a la deducción del incremento de cuotas. Período de aplicación…
- TEA 01024/2011-5 IVA. Importaciones. Regularización íntegra. Liquidaciones que incrementan el IVA repercutido en las importaciones. Derecho a la deducción del incremento de cuotas. Período de aplicación…
- V3220-13 Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado tanto en la adquisición del nuevo local como por los gastos generados por dicha compra.
- V1148-12 Momento en que se entiende devengada la operación citada. - Momento en que la entidad consultante puede ejercitar la deducción del IVA puesto a disposición de la sociedad arrendadora…
- V0705-12 Deducción de las cuotas repercutidas por el agente urbanizador.
- V0668-12 Deducción de las cuotas soportadas
- V0451-12 Procedencia de la repercusión efectuada. - Posibilidad de deducir en sede de la absorbente las cuotas soportadas derivadas de dicha repercusión. - Plazo, en su caso, para ejercitar…
- TEA 03306/2010 IVA.- Importación.- Intereses de demora.- No procede liquidar intereses de demora sobre cuotas de IVA a la importación regularizadas en procedimiento de inspección.
- V0281-12 Posibilidad de aplicar la deducción en el momento actual y procedimiento para hacerlo.
- TEA 05316/2009-4 Tráfico Exterior.- IVA a la importación.- No procede girar intereses de demora respecto a la nueva liquidación por IVA a la importación, derivada de la liquidación "a posteriori"…
- TEA 00007/2010-3 IVA asimilado a la importación.- No procede liquidar intereses de demora a partir de 1-1-1995.
- V2269-11 Deducibilidad del Impuesto satisfecho con las cuotas de urbanización, aunque la venta se produzca dentro de varios años por la consultante o por sus herederos, y momento en que debe…
- V2087-11 Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en los pagos citados.
- TEA 00231/2009 IVA. Deducciones. Importaciones. Requisitos formales. Documentos justificativos del derecho a deducir. Ejercicio del derecho a la deducción. Artículos 97 y 98.2 LIVA
- V2734-10 Plazo de ejercicio del derecho a la deducción.
- V0950-10 Las que se relacionan en los hechos.
- V0601-10 Posibilidad de declarar el IVA soportado de los últimos 4 años en la declaración del primer trimestre de 2010. Procedimiento y requisitos para pasar al régimen de declaración mensual.
- TEA 02687/2007 IVA. Devengo del impuesto. Ejecuciones de obra con aportación de materiales. Pagos anticipados. Diferencia a efectos del devengo entre las ejecuciones de obra y las operaciones de tracto…
- TEA 02611/2007 IVA. Devengo del impuesto. Ejecuciones de obra con y sin aportación de materiales. Pagos anticipados. Diferencia a efectos del devengo entre las ejecuciones de obra y las operaciones…
- V1386-09 Las que se relacionan en los hechos.
- TEA 05449/2008 IVA. Regularización de cuotas. Aplicación de intereses de demora, ya que la deducción del IVA está condicionada a la liquidación e ingreso previo del Impueesto, por lo que se produce…
- V0388-09 Deducción de las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios para la fabricación y venta de las mercancías distribuidas en Canarias.
- V2471-08 1º) Efectos de la cesión respecto a la forma de computar las subvenciones recibidas en el IRPF y a qué cónyuge le correspondería computar las mismas, tanto si resulta aplicable el criterio…
- V2350-08 Nacimiento del derecho a la deducción en las importaciones y requisitos formales para su ejercicio.
- V2339-08 Nacimiento del derecho a la deducción en las importaciones.
- V2071-08 Nacimiento del derecho a la deducción en las importaciones. - Retención del DUA. - Constancia en el DUA del reembolso o no por el importador. - Equivalencia de "debidamente sellado"…
- V1524-08 Tributación en el IRPF de la ganancia patrimonial derivada de la transmisión del solar. Tratamiento que habría que dar a las cuotas de urbanización, así como a la indemnización que ha…
- V1301-08 Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido. Tipo de IVA aplicable a los organizadores de los eventos por el uso de las instalaciones cuando ellos mismos organizan la feria…
- 0008-08 Tributación derivada de la regularización para la entidad distribuidora (B) no establecida que no repercutió el impuesto correspondiente. Rectificación de la repercusión. Devolución…
- 0007-08 Tributación derivada de la regularización para la entidad distribuidora (B) no establecida que no repercutió el impuesto correspondiente. Rectificación de la repercusión Tributación…
- V0725-08 Una empresa que realiza importación de mercancías, consulta el momento en que el Impuesto soportado por dicha importación resulta deducible, así como la justificación documental requerida…
- V0551-08 Una empresa que realiza importación de mercancías, consulta el momento en que el Impuesto soportado por dicha importación resulta deducible, así como la justificación documental requerida…
- V1719-07 1ª. A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, si es correcta la repercusión y la deducción del impuesto efectuada por los arrendadores. 2ª. A efectos del Impuesto sobre la Renta…
- V1591-07 Si se puede repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido en la venta de la vivienda unifamiliar y deducir el impuesto soportado en la obras de reforma y ampliación.
- V1750-06 Consideración de la sociedad consultante como empresario o profesional, y en particular como urbanizador. Sujeción al Impuesto de la transmisión de los solares por la consultante.…
- V1378-06 Deducibilidad del IVA soportado en los pagos anticipados.
- V0917-06 Desde cuando puede ejercitar el derecho a la deducción.
- V0876-06 1.- Procedencia de la deducción del Impuesto por la realización de las citadas obras. 2.- Incidencia de la subvención percibida. 3.- Sujeción al Impuesto en la venta de las parcelas una vez…
- V0606-06 Deducción de las cuotas soportadas derivadas de dicho contrato.
- V0585-06 Deducción de las cuotas soportadas.
- V0382-06 Sujeto pasivo de la operación. Derecho a la deducción
- V0016-06 Deducción de las cuotas soportadas derivadas de dicho contrato.
- V2429-05 1.- Procedencia de la repercusión del Impuesto al consultante por los dos conceptos indicados. 2.- Medios de oposición en el supuesto de que la repercusión del Impuesto en las derramas…
- V1766-05 1.- Sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido en la actividad de arrendamiento del local. Deducibilidad del Impuesto. 2.- Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas.
- V0348-05 Momento en que se pueden deducir las cuotas soportadas en las certificaciones de obra recibidas por una empresa promotora y derivadas de los contratos de ejecución de obra de la empresa…
- 0002-05 Plazo para la deducción de las cuotas soportadas y, en su caso, plazo para solicitar su devolución.
- 2087-04 1. Si la sociedad está incluida en el régimen de las sociedades patrimoniales. 2. Si puede deducir las cuotas del IVA soportado en la adquisición de los inmuebles.
- TEA 00017/2003 IVA. Régimen simplificado. Cuotas soportadas en adquisición de vehículo. Derecho a la deducción de las cuotas antes de la reforma de la Ley 66/1997.
- 1747-04 Momento en que nace el derecho a deducir las cuotas soportadas por la adquisición de los inmuebles, y momento en que se pueden deducir efectivamente.
- 1736-04 I.- Deducibilidad del Impuesto soportado por el arrendatario, teniendo en cuenta que no se dispone de la factura correspondiente. Plazo de deducción.II.- Posibilidad de exonerar…
- 1724-04 1º.- Deducibilidad de las cuotas soportadas del Impuesto sobre el Valor Añadido. Como deducir las cuotas del Impuesto al realizar las declaraciones de IVA. 2º.- Deducibilidad de los gastos…
- 1139-04 Deducción o, en su caso, devolución por ingresos indebidos de las cuotas satisfechas a la importación.
- 0246-04 Sujeción al Impuesto y régimen de deducción.
- 0232-04 Interpretación del artículo 99. cinco de la Ley 37/92.- Si estando pendiente de resolución los citados recursos no resulta de aplicación dicho artículo 99. Cinco.
- 0080-04 Se desea conocer si en el momento en que se comience a vender la publicación se podrá deducir el IVA soportado durante los cuatro años anteriores a dicho momento.
- 0052-04 Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición del apartamento.
- 1950-03 Descripción del régimen.
- 1341-03 Derecho a la deducción de las cuotas soportadas.
- 0538-03 Condición de empresario o profesional del Ayuntamiento en relación con las actividades de cesión retribuidas de bienes citadas.- Sujeción y no exención de dichas operaciones.- Devengo…
- 0460-03 Deducción de las cuotas soportadas por las adquisiciones intracomunitarias.
- 0178-03 Posibilidad de deducir del importe ingresado por la venta del inmueble, el Impuesto que soporte en la construcción del polideportivo.
- 1987-02 Si el importe embargado a la empresa sucesora puede considerarse como pago del Impuesto por cuenta de la consultante y ser deducible para ésta.
- 1325-02 Momento en el que se puede deducir la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada en la operación.
- 1201-02 Deducibilidad de las cuotas soportadas en su adquisición.
- 0121-02 Aplicación a dichas cuotas de la Disposición Transitoria Quinta de la Ley 55/1999.
- 0106-02 Aplicación a dichas cuotas de la Disposición Transitoria Quinta de la Ley55/1999.
- 0107-02 Aplicación a dichas cuotas de la Disposición Transitoria Quinta de la Ley 55/1999.
- 2287-01 Tributación de dicha operación por el Impuesto sobre el Valor Añadido. - Obligaciones formales en relación con la misma.
- 2262-01 1. Fecha de adquisición que se ha de tomar en cuenta a efectos de calcular la tributación de las correspondientes ganancias patrimoniales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas…
- 2233-01 Posibilidad de deducir el Impuesto soportado en los trabajos de construcción en la Declaración del año 2001. - Posibilidad de solicitar la devolución del Impuesto en el supuesto…
- 2092-01 Prorrateo de los importes. - Deducción de las cuotas. - Posibilidad de deducción de una empresa sucesora a la que la Dependencia de Recaudación ha derivado la responsabilidad.
- 1966-01 Si respecto de tales cuotas podía solicitarse la devolución en la declaración-liquidación del 4º trimestre del año 2000.
- 1690-01 1º Cuando puede deducirse el IVA soportado en la adquisición de los terrenos y en la construcción de la nave. 2º Posibilidad de seguir ejerciendo dicha actividad sin necesidad de darse…
- 0677-01 Período de liquidación para el ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas satisfechas en las importaciones.
- 1215-01 Plazo para su deducción y compensación o devolución.
- 0971-01 Qué ocurriría si no se solicita la devolución de dichas cuotas al cuarto año y cómo se sabría que se cumple dicho período.
- 0770-01 Posibilidad de solicitar la devolución del IVA soportado en la compra.
- 0530-01 Procedencia de la deducción de las cuotas soportadas en los años citados.
- 0197-01 1º Cuando puede deducirse el IVA soportado en la adquisición de los terrenos y en la construcción de la nave. 2º Posibilidad de seguir ejerciendo dicha actividad sin necesidad de darse…
- 1305-00 1. Deducibilidad de la amortización del local en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 2. Deducibilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición…
- 1211-00 1. Deducibilidad del gasto de amortización del local en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 2. Deducibilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición…
- 1970-99 Consideración de la entidad consultante como establecida en el territorio de aplicación del Impuesto. -Procedimiento a seguir para obtener la devolución de las cuotas soportadas…
- V0067-99 Régimen de deducción de la cuota soportada con ocasión de la importación.
- 0810-99 Devengo de dichas operaciones.
- 0048-99 Devengo y facturación. -Base imponible. Retención de una parte del precio en garantía de las obras. Determinación de cual de los ejemplos propuestos en la consulta resulta correcto.
- 0028-99 Posibilidad para la consultante de deducir las cuotas del Impuesto que aparecen en las citadas facturas.
- 1844-98 Devengo y facturación. -Base imponible. Retención de una parte del precio en garantía de las obras.
- 1025-98 ¿Son deducibles las cuotas de IVA? ¿Por cual de las dos empresas?. ¿Es procedente la aplicación de una sanción si se estima la ausencia del elemento culpa? ¿Puede ser un responsable…
- 0864-98 Si respecto de tales cuotas puede solicitarse la devolución "más allá del ejercicio 1997"
- 0747-98 Deducción del IVA soportado en la adquisición de la casa.
- 0527-98 Deducción de la cuota soportada.
- 0080-98 Posibilidad de deducir del Modelo 300 del 4º trimestre de 1997, las cuotas soportadas e ingresadas con el Modelo 380 antes mencionado.
- 0060-98 Devengo en los cobros anticipados. - Rectificación de las cuotas repercutidas por los pagos anticipados como consecuencia de una modificación del tipo impositivo aplicable. - Devengo…