Artículo 3 de la Ley 37/1992: Territorialidad
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 131 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Texto del artículo
Redacción vigente desde el 6 de febrero de 2020 · 3 redacciones desde su aprobación · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
Uno. El ámbito espacial de aplicación del impuesto es el territorio español, determinado según las previsiones del apartado siguiente, incluyendo en él las islas adyacentes, el mar territorial hasta el límite de 12 millas náuticas, definido en el artículo 3.º de la Ley 10/1977, de 4 de enero, y el espacio aéreo correspondiente a dicho ámbito.
Dos. A los efectos de esta Ley, se entenderá por:
1.º «Estado miembro», «Territorio de un Estado miembro» o «interior del país», el ámbito de aplicación del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea definido en el mismo, para cada Estado miembro, con las siguientes exclusiones:
a) En la República Federal de Alemania, la Isla de Helgoland y el territorio de Büsingen; en el Reino de España, Ceuta y Melilla y en la República Italiana, Livigno, en cuanto territorios no comprendidos en la Unión Aduanera.
b) En el Reino de España, Canarias; en la República Francesa, los territorios franceses a que se refieren el artículo 349 y el artículo 355, apartado 1, del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea; en la República Helénica, Monte Athos; en el Reino Unido, las Islas del Canal; en la República Italiana, Campione d´Italia y las aguas nacionales del lago de Lugano, y en la República de Finlandia, las islas Aland, en cuanto territorios excluidos de la armonización de los impuestos sobre el volumen de negocios.
2.º "Comunidad" y "territorio de la Comunidad", el conjunto de los territorios que constituyen el «interior del país» para cada Estado miembro, según el número anterior.
3.º "Territorio tercero" y "país tercero", cualquier territorio distinto de los definidos como «interior del país» en el número 1.º anterior.
Tres. A efectos de este Impuesto, las operaciones efectuadas con el Principado de Mónaco, con la Isla de Man y con las zonas de soberanía del Reino Unido en Akrotiri y Dhekelia tendrán la misma consideración que las efectuadas, respectivamente, con Francia, el Reino Unido y Chipre.
Notas del BOE sobre las modificaciones (2)
Se modifican las letras a) y b) del apartado 2.1º por el art. 214.1 del Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero. Ref. BOE-A-2020-1651#a2-26
Se modifican los apartados 2 y 3 por el art. 1.1 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.
Doctrina por apartados
- Uno El ámbito espacial de aplicación del impuesto es el territorio español, determinado según las previsiones del apartado s
- Dos A los efectos de esta Ley, se entenderá por:
Consultas y resoluciones que lo citan
- V1524-26 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido y/o al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, tanto si la autocaravana se adquirió y matriculó por primera vez en Canarias…
- V1440-26 Aplicabilidad a la mencionada avioneta de las exenciones por traslado de residencia en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
- V0279-26 1º Si la operación descrita se podría acoger al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades. 2º…
- V0228-26 Lugar de realización de las prestaciones de servicios descritas.
- V2449-25 Se cuestiona acerca de la posible sujeción y, en su caso, exención de dicho arrendamiento al Impuesto sobre el Valor Añadido así como la calificación de la renta a efectos del Impuesto…
- V2304-25 Lugar de realización de las prestaciones de servicios descritas y aplicabilidad del protocolo para Irlanda e Irlanda del Norte que califica determinadas operaciones como intracomunitarias.
- V1004-25 A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, se cuestiona la tributación de la actividad. En particular, si la operación facturada por la plataforma está sujeta, sujeta y exenta o no…
- V0854-25 1. Ámbito de aplicación Impuesto sobre la producción y la importación en las ciudades de Ceuta y Melilla (IPSI, en adelante) a efectos del proyecto consultado. 2. Consideración…
- V0839-25 Desean conocer varios aspectos relativos a la aplicación la franquicia aduanera a la importación de bienes personales recibidos en herencia, regulada en los artículos 17 a 20 del Reglamento…
- V0584-25 Tributación de la operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y en su caso, del Impuesto General Indirecto Canario.
- V1778-24 1º En relación lo previsto en la regla 4ª.2.F) de la Instrucción sobre la actividad de hospedaje (hotel, hostal, fonda, casa rural, alojamiento turístico, etc.), se plantea si los citados…
- V1721-24 Tipo Impositivo aplicable a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. - Obligación de documentar en factura el coste de los materiales, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1700-24 A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, se cuestiona si la operación está sujeta al Impuesto, quién debe presentar declaración y cómo, si debe repercutirse Impuesto en la factura…
- V1618-24 1.- Si, por los servicios que presta a la empresa de Brasil, debe repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en sus facturas y si tiene alguna otra obligación relativa al IVA. 2.-…
- V0954-24 Si dichas prestaciones de servicios se encontrarían sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0876-24 Tributación de la operativa descrita a efectos el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0791-24 Requisitos de las facturas. Posibilidad de deducir en Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en Francia en la declaración del Impuesto en España. Posibilidad de reclamar el Impuesto…
- V0074-24 Si dichas prestaciones de servicios de transporte se encontrarían exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2493-23 Exención de la actividad formativa conforme al artículo 20.uno.9º a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. - Obligación de expedir factura por la realización de actividades exentas…
- V2277-23 IVA: Tratamiento tributario de dicha prestación de servicios a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. IRPF: Sujeción a retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas…
- V2171-23 En cuanto a la escisión parcial de rama de actividad planteada, si procede la aplicación del Régimen Fiscal Especial establecido en la LIS, referido al Impuesto sobre Sociedades, IRPF, ITP…
- V1707-23 Procedimiento para reclamar las cuotas del IGIC ingresadas en exceso como consecuencia del descuento concedido con posterioridad a la importación por el vendedor a la consultante.
- V1520-23 Si procede la aplicación del Régimen Fiscal Especial establecido en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, referido a Impuesto sobre Sociedades, IRPF, ITP-AJD, e IGIC, así como respecto…
- V2111-22 Lugar de realización de las citadas operaciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, y si existe la obligación de consignar su importe en alguna declaración tributaria.
- V1704-22 Tributación de la operación de compra vía página web en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1156-22 Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la mencionada prestación del servicio por parte de la consultante.
- V2526-20 Que se indique cómo tiene que reflejar el consultante los importes que entrega a los propietarios de las viviendas.
- V2439-20 Tributación de la introducción de la embarcación privada de recreo en el territorio de aplicación del impuesto y, en particular, si puede vincularse al régimen de importación temporal…
- 0031-19 Aplicación a dicha operación de la exención regulada en el artículo 21 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2910-18 Tipo impositivo aplicable a las operaciones objeto de consulta. Si las mismas pueden tener la consideración de obras de renovación o reparación de viviendas.
- V0657-18 Consideración de Bonaire como territorio de la Comunidad a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. Calificación como importación su entrada en aguas españolas o europeas. Régimen…
- V3017-17 Teniendo en cuenta que el domicilio fiscal de la consultante está en la península, se cuestiona si dicho arrendamiento estaría sujeto al Impuesto sobre la Producción, los Servicios…
- V2223-17 1. Corrección del epígrafe en el que la consultante figura dada de alta. 2. Lugar de realización de la operación.
- V2002-17 Tipo impositivo aplicable a las operaciones objeto de consulta. Y las mismas si pueden tener la consideración de obras de rehabilitación de viviendas.
- V1646-17 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la previa importación del vehículo para poderlo vender en el territorio de aplicación del impuesto.
- V1026-17 Lugar de localización de los referidos servicios prestados por la entidad consultante.
- V5272-16 Sujeción de las operaciones objeto de consulta al Impuesto sobre el Valor Añadido y declaración de las mismas en la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias "modelo 349".
- V5142-16 Aplicabilidad del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992, así como tipo impositivo aplicable.
- V5079-16 Tipo impositivo aplicable a las operaciones objeto de consulta.
- V4646-16 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido. Obligación de retener por los importes satisfechos al abogado alemán.
- V3987-16 Localización de la operación de adquisición de bienes descrita en la consulta.
- V3947-16 Lugar de localización de los referidos servicios prestados por la entidad consultante.
- V3813-16 Tipo impositivo aplicable a las operaciones objeto de consulta. Computo del límite del 40 por ciento de aportación de materiales entre los distintos contratistas, a efectos de la aplicación…
- V1482-16 La entidad plantea "si debe declarar en la declaración anual de operaciones con terceras personas el importe total individualizado de las contraprestaciones correspondientes…
- V1322-16 Sujeción de la entrega efectuada por la consultante y si para realizar la operación ha de identificarse en el Estado miembro de llegada de las mercaderías.
- V1124-16 Sujeción de dichas ventas al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0054-16 Se cuestiona por el tipo impositivo del IGIC aplicable a las entregas de mercancías realizadas tras su importación.
- V3249-15 Se cuestiona si en las facturas que deben expedirse como consecuencia de estos servicios se ha de repercutir el impuesto o no.
- V3096-15 Cuestiona acerca del IVA que debería aplicarse a cada una de las operaciones anteriores.
- V1247-14 Tipo impositivo aplicable a la construcción y mantenimiento de jardines.
- V0243-14 Tipo impositivo aplicable a las operaciones objeto de consulta.
- V3159-13 1. Epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas que debe tener la sociedad. 2. La tributación indirecta de las operaciones realizadas por la consultante, a los efectos del Impuesto…
- V2669-13 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido
- V2582-13 Sujeción de los servicios.
- V1494-13 Cuando será una exportación o una entrega intracomunitaria.
- V2252-12 Forma de calcular la Base Imponible del Impuesto para dicho trayecto.
- V1549-12 Tratamiento a efectos del Impuesto General Indirecto Canario
- V2489-11 Lugar de realización de las entregas y repercusión del Impuesto.
- V2271-11 Tipo impositivo aplicable a las obras y calificación de las misma como rehabilitación.
- V2832-10 Si se trata de operaciones no sujetas. - Si hay que declararlas en el 349 en caso de transportes intracomunitarios.
- V2767-10 Sujeción y, en su caso, exención de la operación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2512-10 Si se produce el hecho imponible importación.
- V2338-10 Si existe obligación de incluir estas operaciones en la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349) - Si existe obligación de la empresa canaria de solicitar…
- V1893-10 Tributación de la operación, concretamente, si la consultante puede facturar el Impuesto sobre el Valor añadido en Canarias y si es de aplicación a la entrada de la mercancía…
- 0005-10 Facturación y consignación en el DUA de las operaciones descritas.
- V0686-10 Obligaciones tributarias respecto al Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los trabajadores, Impuesto sobre la Renta de no Residentes, Impuesto…
- V2319-09 Exención.
- V1162-09 Sujeción al IVA. Sujeción al IPSI.
- V0513-09 Sujeción al Impuesto
- V1935-08 1.- Sujeto pasivo en las operaciones de gestión del fondo y en la adquisición y arrendamiento de los inmuebles propiedad del mismo. 2.- Facturación en las anteriores operaciones y deducción…
- V1473-08 Obligación de expedir factura por el Consorcio respecto de la subvención percibida del ayuntamiento. - Naturaleza a efectos del IVA de la subvención.
- V1200-08 Lugar de realización de los servicios prestados por la sociedad consultante teniendo en cuenta que los equipos se encuentran ubicados en la Península. Lugar de realización de los servicios…
- V1110-08 Localización de los servicios descritos.
- V0324-08 1) Tributación de estas operaciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2) Deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por la entidad canaria no…
- V0118-08 1. Posibilidad de aplicar la reducción del 50 por 100 del rendimiento neto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 2. Exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido…
- V2728-07 1.- ¿Hay que comparar los metros de los distintos edificios que se van a construir destinados a alojamiento de internos con los metros cuadrados de los edificios restantes para determinar…
- V2310-07 Régimen tributario de las operaciones descritas con relación al Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido, régimen de deducciones de este último Impuesto, obligaciones…
- V1827-07 Necesariedad de la liquidación a la importación de Canarias.
- V1781-06 Liquidación del IVA por envíos de los aparatos elevadores a Canarias. -Liquidación del IVA en recepción en territorio peninsular de los aparatos procedentes de otro Estado miembro…
- V1610-06 Exención de la operación en el caso de que la importación se despache con carácter definitivo y en el caso de que la importación se despache con carácter temporal. - Exención…
- V1569-06 1.-Sujeción al impuesto de la entrega del edificio al ayuntamiento y, en su caso, base imponible y tipo impositivo. 2.-Tipo impositivo aplicable a la ejecución de la obra.
- V0901-06 Aplicación de la exención del artículo 20.uno.3º de la Ley 37/1992. Facturación de dichos servicios.
- V0870-06 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la operación.
- V0668-05 Obligación de expedir factura.
- 0149-05 Sujeción al IVA de los servicios de custodia, depósito y administración de valores.
- 0148-05 Sujeción al IVA de los servicios de custodia, depósito y administración de valores.
- 1218-04 Incidencia de la operación en:1. El Impuesto sobre Sociedades.2. El Impuesto sobre el Valor Añadido. 3. El Impuesto sobre Actividades Económicas.4. El Impuesto sobre la producción…
- 0704-04 Si la entrega del bien está sujeta al Impuesto.
- 0679-04 Localización de las operaciones de venta de minutos de telefonía realizadas por la consultante.
- 0286-04 1ª. a) Tiene que declarar el consultante el IVA que el seguro le pague en la indemnización. b) Que incidencia tiene en el IRPF la indemnización percibida del seguro. 2ª De la operación…
- 0217-04 Lugar de realización del proyecto de diseño - Lugar de realización del gasoducto una vez que se inicie su ejecución.
- 0198-04 Exención del transporte.
- 0175-04 Sujeción de los servicios prestados al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 2048-03 Sujeción de los servicios prestados al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto General Indirecto Canario.Aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo.
- 1976-03 Sujeción de los servicios prestados al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto General Indirecto Canario.
- 1881-03 Lugar de realización de los servicios citados.
- 1865-03 Sujeción al IVA o al IGIC.
- V0122-03 Localización de las operaciones.
- 1530-03 Lugar de realización de las operaciones citadas.
- 1497-03 Lugar de realización de los servicios de telecomunicaciones prestados desde las Islas Canarias por la consultante cuyos destinatarios son empresarios o profesionales o particulares…
- 1494-03 Lugar de realización de las operaciones citadas.- Tipo impositivo aplicable.
- 1493-03 Lugar de realización de los servicios prestados por la consultante a la sociedad canaria. Exención de dichos servicios en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Derecho a la deducción…
- 1357-03 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios prestados a particulares domiciliados en Canarias, Ceuta y Melilla.
- 1356-03 Sujeción de los servicios prestados al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto General Indirecto Canario.
- 1355-03 Sujeción de los servicios prestados al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto General Indirecto Canario.
- 1279-03 Sujeción de los servicios prestados al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto General Indirecto Canario.
- 0670-03 Naturaleza de la operación.Sujeción a Transmisiones Patrimoniales.
- 0025-03 Si esta operación es una adquisición intracomunitaria.
- 1555-02 Sujeción de los servicios y tipo.
- 1388-02 Lugar de realización a efectos de IVA de los trabajos complementarios contratados por la consultante.
- 0791-02 Tributación de la operación y posible exención.
- 0641-02 Sujeción y tipo a aplicar el Impuesto sobre el Valor Añadido a las distintas mudanzas.- Tipo aplicable a las facturas emitidas a la UTE por las empresas asociadas residentes en Canarias.
- 2235-01 Tributación de las operaciones. Gastos de envío. Tipo aplicable.
- 1895-01 1. Tributación de las operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido. 2. Tributación en el Impuesto Especial de Fabricación. 3. Obligaciones formales y documentación de las operaciones…
- V0012-01 Lugar de realización de la operación. - Medios de prueba.
- 2335-99 1.Sujeción del servicio de gestión de la asistencia a viajeros, efectuado por la Sociedad consultante en favor de la Sociedad uruguaya, al Impuesto sobre el Valor Añadido español.…
- 1602-99 Sujeción o exención al Impuesto de las referidas operaciones.
- 1534-99 Pago del Impuesto junto a los derechos aduaneros en importaciones efectuadas en otro Estado de la Comunidad. -Documentación del pago del Impuesto a la importación. -Recuperación de cuotas…
- 1301-99 Sujeción de dicha operación al Impuesto sobre el Valor Añadido. - Aplicación, en su caso, del Impuesto General Indirecto Canario.
- 1234-99 Régimen de las operaciones.
- 0307-99 Sujeción al Impuesto.
- 1584-98 Aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido a determinadas operaciones efectuadas en el marco de los referidos sistemas integrados de gestión de residuos de envases y envases usados…
- 0700-98 Régimen de las operaciones de manipulación efectuadas por la entidad consultante y de las entregas realizadas por la empresa alemana no establecida a sus clientes.
- V0002-97 Régimen a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1609-97 Tributación por el Impuesto.
- 0944-97 Régimen aplicable: sujeción y exención del Impuesto.
- 0666-97 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las citadas operaciones realizadas por las empresas para la UTE y por esta última para la referida entidad.
- 0631-97 Régimen aplicable: sujeción y exención del Impuesto.
- 0463-97 Régimen básico de tributación de las operaciones anteriormente mencionadas, por el Impuesto sobre el Valor Añadido español.
- 0407-97 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido español de las ventas de entradas efectuadas por el parque de atracciones a la Sociedad consultante, por esta última a las agencias de viajes…
- 0352-97 Sujeción o exención al Impuesto de las referidas operaciones. - Tipo impositivo aplicable, en su caso, a las citadas operaciones.