Artículo 108 de la Ley 37/1992: Concepto de bienes de inversión
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 106 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Texto del artículo
Redacción vigente desde el 1 de enero de 1993 · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
Uno. A los efectos de este impuesto, se considerarán de inversión los bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que, por su naturaleza y función, estén normalmente destinados a ser utilizados por un período de tiempo superior a un año como instrumentos de trabajo o medios de explotación.
Dos. No tendrán la consideración de bienes de inversión:
1.º Los accesorios y piezas de recambio adquiridos para la reparación de los bienes de inversión utilizados por el sujeto pasivo.
2.º Las ejecuciones de obra para la reparación de otros bienes de inversión.
3.º Los envases y embalajes, aunque sean susceptibles de reutilización.
4.º Las ropas utilizadas para el trabajo por los sujetos pasivos o el personal dependiente.
5.º Cualquier otro bien cuyo valor de adquisición sea inferior a quinientas mil pesetas.
Doctrina por apartados
- Uno A los efectos de este impuesto, se considerarán de inversión los bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que
- Dos No tendrán la consideración de bienes de inversión:
Consultas y resoluciones que lo citan
- V1606-26 Si es posible deducir en el IVA e IRPF el coste del teléfono móvil que adquirió en 2023.
- V0636-26 Si el pago de dicho importe que va a realizar la entidad adquirente del hotel a la entidad arrendataria se encontrará sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0505-26 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de dichas opciones.
- V1616-25 Si serían deducibles en el IVA e IRPF las facturas de las reparaciones que se efectúen.
- V0842-25 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en la adquisición del vehículo y sujeción al Impuesto de su posterior transmisión.
- V2659-24 Si los gastos incurridos en la reforma del garaje serían deducibles en IRPF e IVA.
- V1551-24 Epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas en el que los asociados tienen que darse de alta. - Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, tipo impositivo a aplicar.…
- V2554-23 Deducibilidad en el IVA y en el IRPF de las cuotas y los gastos soportados en el suministro de Internet de la vivienda y los gastos de dicho teléfono móvil.
- V0195-23 Implicaciones que se derivan de la situación descrita a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0856-22 Tributación en el IRPF y en el IVA de la adquisición de la plaza de garaje.
- V0325-22 1ª Posibilidad de considerar la plaza de garaje destinada a guardar el vehículo como elemento afecto y amortizar el precio de adquisición sin incluir el IVA. 2ª Posibilidad de deducir…
- V0260-22 Deducibilidad en el IVA y en IRPF de la adquisición del loft.
- V0098-22 Si a efectos del límite por volumen de ingresos que determina la exclusión del régimen simplificado deben incluirse los importes derivados de la transmisión de bienes de inversión.
- V3181-21 Si las ejecuciones de obras de reparación de los apartamentos se consideran bienes de inversión a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto…
- V2825-21 Aclaración de la contestación vinculante de 4 de marzo de 2021, con número de consulta V0481-21, en relación a cómo afecta a la aplicación de los artículos 104 y 108 de la Ley del Impuesto…
- V2526-21 Consideración de las cuotas soportadas por los pagos anticipados como correspondientes a la adquisición de bienes de inversión, a efectos de su inclusión en las casillas correspondientes…
- 0012-21 Revisión de la deducibilidad de los conceptos controvertidos.
- V1492-21 1.) Si puede deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por dicha adquisición. 2.) Si el gasto por la adquisición de la bicicleta es deducible en el Impuesto sobre la Renta…
- V1277-21 Si las obras de reforma son deducibles tanto en el IVA como en el IRPF.
- V0481-21 Sectores diferenciados, en particular, consideración del importe que debe tenerse en cuenta para el cálculo del volumen de operaciones a efectos de poder considerar el arrendamiento…
- V0478-21 1. Sujeción de la referida transmisión al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Si el importe de la transmisión…
- TEA 06263/2017 IVA. Relación entre el autoconsumo interno de bienes inmuebles por cambio de afectación de un sector diferenciado de la actividad a otro, y el concepto de primera entrega a efectos…
- V0257-21 Deducibilidad en el IRPF y en el IVA de los gastos asociados a la propiedad de la vivienda, así como los gastos de suministros.
- V3521-20 Si las obras de reforma son deducibles tanto en el IVA como en el IRPF.
- V3400-20 Deducibilidad de la cuota soportada como consecuencia de la entrega derivada del ejercicio anticipado de la opción de compra. En este sentido, consideración del inmueble como bien…
- V3330-20 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por la referida reparación.
- V3321-20 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en la adquisición de la vivienda por la parte que destinará a despacho profesional.
- V0402-20 Si la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada en la adquisición de dicho ordenador sería deducible.
- V2397-19 En el supuesto de llevar a cabo la aportación de bienes que integran la sociedad, si tendría la obligación de regularizar las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido deducidas en su día.
- V1735-19 Si dicho "software" tiene la consideración de bien de inversión a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0055-19 Si los gastos de montaje y puesta a punto forman parte del precio de adquisición de la maquina a efectos de su regulación como bien de inversión y deben ser objeto de regularización…
- V3155-18 Sujeción y, en su caso, exención de la referida adjudicación al Impuesto sobre el Valor Añadido, y la regularización de deducciones de bienes de inversión.
- V1549-18 Forma de regularizar las deducciones de cuotas soportadas en relación con la vivienda cuyo arrendamiento está no exento, ya sea aplicando la prorrata general que correspondería al conjunto…
- V2316-17 Si la adquisición de este libro electrónico es deducible, tanto en el IVA como en el IRPF.
- TEA 00066/2014 IVA. Deducciones. Regla de Prorrata. Aplicación de la regla de prorrata por considerarse que la sociedad realiza, además de la actividad de promoción sujeta y no exenta, otras dos…
- 0022-16 La que se detalla en los hechos.
- V1665-16 Tributación en el IVA y en el IRPF de las actividades descritas cuando son realizadas por particulares.
- V0894-16 Se cuestiona por la entidad acerca de la deducibilidad de las cuotas soportadas como consecuencia de la contratación de las obras de rehabilitación, así como, si el edificio rehabilitado…
- V0619-16 La que se detalla en los hechos.
- V3362-15 Aplicación del artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores.
- V3191-14 Si la consultante debería tributar, y cómo, por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas o por el Impuesto sobre el Valor Añadido en caso de adquirir la totalidad…
- V2165-14 Aplicación del artículo 108 LMV.
- V1716-14 Si los gastos de la ejecución de obra tienen la consideración de mejora a los efectos de considerarse como bien de inversión.
- V0639-14 Si, a efectos de determinar la aplicación del artículo 108 de la Ley de Mercado de Valores, la afectación o no afectación a una actividad económica se consideraría teniendo en cuenta la Ley…
- V0396-14 Si la consultante debería tributar, y cómo, por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas o por el Impuesto sobre el Valor Añadido en caso de adquirir la totalidad…
- V3633-13 Tributación de la operación.
- V3410-13 Aplicación del artículo 108 de la Ley de Mercado de Valores.
- V0487-13 Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto…
- V0449-13 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto…
- TEA 04642/2010 IVA. Deducciones. Bienes de inversión. Concepto. Duración mínima y utilización.
- V1297-12 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto…
- V2764-11 Deducibilidad de las cuotas soportadas por dichos gastos.
- V2429-11 Si el Impuesto soportado por la reforma del local debe ser objeto de regularización, al dejar de tener derecho a la deducción del 100 por cien de las cuotas soportadas.
- V2021-11 Calificación de dichos bienes como bienes de inversión a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- TEA 00028/2009 IVA. Deducciones. Bienes de inversión. Artículo 108.uno LIVA. Delimitación negativa.
- V0163-11 Tratamiento fiscal de las citadas operaciones a los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre Sociedades.
- V1371-09 1.- IRPF. Posibilidad de considerar el loft como vivienda habitual para la aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual y si tendrían derecho a alguna otra deducción…
- V1023-09 Deducción de las cuotas soportadas por los bienes citados en la actividad iniciada en el año 2007. - Porcentaje de deducción y años que pueden realizarse la misma. - Si en el año 2006 puede…
- TEA 03617/2008 IVA. Exenciones: operaciones inmobiliarias. Renuncia a la exención: requisito exigible al adquirente de tener el derecho a deducir íntegramente las cuotas soportadas. Prorrata general…
- V0425-09 1. Determinar la deducibilidad de las cuotas de IVA soportado en las obras de reforma y acondicionamiento del inmueble por la parte destinada a actividad profesional. 2. A efectos…
- V1746-08 1ª En cuanto al módulo personal no asalariado, cuáles son las unidades de módulo utilizadas para cada actividad. 2ª Respecto al IVA soportado en la compra de la nave industrial, ¿cabe…
- V1407-08 1. Si a pesar de figurar los inmuebles contabilizados como existencias, es posible entender que se dan las circunstancias apropiadas para considerarlos como parte del inmovilizado material…
- V0984-08 Deducibilidad del impuesto soportado en la adquisición de las viviendas que van a ser arrendadas.
- V2729-07 Repercusión y liquidación del Impuesto en la reventa del vehículo.
- V1243-07 Si las ruedas del camión pueden considerarse como bienes de inversión, tanto en IRPF como en IVA.
- V1097-07 1. Si el encuadramiento en el epígrafe 833.2 es correcto. 2. Tratamiento de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) soportadas en la adquisición de los inmuebles en caso…
- V2563-06 Procedencia de la regularización de deducciones de bienes de inversión de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 110 de la Ley del Impuesto y deducibilidad del Impuesto soportado…
- V1787-06 Sujeción al IVA. Deducción del IVA.
- V1015-05 Considerando que la citada transmisión es la única operación realizada en 2004, se consulta si la prorrata aplicable a dicho ejercicio es del 100 por cien y si han de aplicarse las reglas…
- TEA 02057/2002 IVA. Régimen Simplificado. Bien no calificado como bien de inversión. Deducción de cuotas.
- 1095-04 Si es aplicable al régimen simplificado las limitaciones del concepto de bienes de inversión previstas en el artículo 108 de la Ley 37/92.
- 0787-04 En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: Imputación temporal de la subvención y calificación de las inversiones a efectos de su amortización. En relación…
- 0424-04 Tratamiento de la citada subvención y regularización de los bienes de inversión en ejercicios posteriores.
- 0243-04 Deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado.- Obligación de consignar dichas cuotas en los libros de IVA soportado y de bienes de inversión.- Concepto de "bien…
- 1650-03 Tratamiento de las subvenciones percibidas en relación con el derecho a la deducción del Impuesto.
- 1620-03 1.- Justificantes que se necesitan aportar respecto al coste de las partidas que, en la fabricación, instalación y montaje de stands, son realizadas directamente por la empresa…
- 0851-03 1º) Inclusión de las subvenciones percibidas en el denominador de la prorrata.- 2º) Determinación del Impuesto sobre el Valor Añadido deducible en el ejercicio 2002.
- 0611-03 Inclusión de las ayudas citadas en la prorrata de deducción.
- 0479-03 Calificación de dichos bienes como bienes de inversión a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.- Requisitos formales para la deducción de las cuotas soportadas por el alquiler…
- 1836-02 Consideración de la consultante como empresario a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.- Tratamiento de las subvenciones a efecto del Impuesto.
- 0656-02 Tratamiento del coste de construcción de la piscina tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 2051-01 1. ¿Son deducibles en el Impuesto sobre la Renta estos gastos?. 2. Y el IVA soportado en la adquisición de estos bienes, ¿es deducible en la declaración trimestral/anual de IVA?.
- 1772-01 Efectos de la constitución del usufructo en el Impuesto sobre Sociedades. - Efectos de la constitución del usufructo en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0819-01 Deducibilidad del Impuesto soportado por la adquisición de estos vehículos. - Sujeción al Impuesto de la ulterior transmisión. - Sujeción al Impuesto de las cuotas de arrendamiento cargadas…
- 0686-01 Deducción del IVA soportado en las obras de mejora del inmueble.
- 1108-00 1.- Deducibilidad en el Impuesto sobre el Valor Añadido para la Sociedad consultante de las cuotas satisfechas por la misma por la adquisición intracomunitaria de los referidos vehículos…
- 0841-00 Consideración de dicha máquina como un bien de inversión a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0325-00 1. Posibilidad de aplicar la deducción por creación de empleo en ejercicios posteriores a aquel en el que se adquiere el derecho a la deducción, en el caso de insuficiencia de cuota…
- 1609-99 1. Momento en que ese produce el cese de las actividades de las Sociedad absorbidas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y declaraciones-liquidaciones que por dicho Impuesto…
- 0813-99 Consideración de dichas cepas como un solo bien de inversión.
- 0337-99 Deducción de las cuotas soportadas por la Asociación consultante tanto las relativas a bienes o servicios utilizados para la elaboración de dichos bienes o en la realización de los citados…
- 0308-99 Si, en aplicación de los dispuesto en el artículo 107 de la ley 37/1992, procede efectuar la regularización de las cuotas soportadas y deducidas en 1996 por el referido sujeto pasivo…
- 0235-99 1.- Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la reventa del vehículo, cuando en su adquisición se dedujo el 50 por ciento del IVA soportado por aplicación…
- 0212-99 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la reventa del vehículo.
- 0203-99 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la reventa del vehículo.
- 0148-99 1.- Consideración de los referidos vehículos como bienes de inversión para la Sociedad consultante a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2.- Aplicación de lo dispuesto…
- 1595-98 Posibilidad de efectuar la regularización de la deducción de las cuotas soportadas en el año 1997 por la adquisición de dichos bienes muebles. - Si el IVA soportado en la adquisición…
- 1252-98 Deducción del IVA soportado en la adquisición del solar.
- 1034-98 Consideración de dichos bienes como un sólo bien de inversión.
- 0877-98 La consultante se dedica a la producción y distribución de vehículos automóviles. Parte de los vehículos producidos o adquiridos se destina a su utilización por personal de la empresa…
- 0747-98 Deducción del IVA soportado en la adquisición de la casa.
- 0696-98 Se plantean diversas cuestiones relativas a la regulación en materia de subvenciones introducida por la Ley 66/1997, de 30 de diciembre.
- 0277-98 Obligación de registrar en el libro registro de bienes de inversión aquellos bienes que no alcancen el importe de 500.000 pesetas.
- 2331-97 1.- Si las ventas a terceros de los bienes elaborados en los talleres están sujetas y, en su caso, exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2.- Obligación de liquidar a la Hacienda…
- 1912-97 1.- Tratamiento a efectos del Impuesto de los importes a facturar en los referidos conceptos de cuotas de inscripción en el congreso y de cesión a laboratorios del derecho de uso…
- 0420-97 1. Deducibilidad del I.V.A. soportado por el promotor. 2. Régimen de la entrega de los apartamentos a efectos del I.V.A.