Artículo 97.Uno de la Ley 37/1992
Requisitos formales de la deducción · 135 consultas y resoluciones citan este apartado en su normativa.
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Texto del apartado
Redacción vigente desde el 1 de enero de 2011.
Uno. Sólo podrán ejercitar el derecho a la deducción los empresarios o profesionales que estén en posesión del documento justificativo de su derecho.
A estos efectos, únicamente se considerarán documentos justificativos del derecho a la deducción:
1.º La factura original expedida por quien realice la entrega o preste el servicio o, en su nombre y por su cuenta, por su cliente o por un tercero, siempre que, para cualquiera de estos casos, se cumplan los requisitos que se establezcan reglamentariamente.
2.º La factura original expedida por quien realice una entrega que dé lugar a una adquisición intracomunitaria de bienes sujeta al impuesto, siempre que dicha adquisición esté debidamente consignada en la declaración-liquidación a que se refiere el número 6.º del apartado uno del artículo 164 de esta ley.
3.º En el caso de las importaciones, el documento en el que conste la liquidación practicada por la Administración o, si se trata de operaciones asimiladas a las importaciones, la autoliquidación en la que se consigne el Impuesto devengado con ocasión de su realización.
4.º La factura original o el justificante contable de la operación expedido por quien realice una entrega de bienes o una prestación de servicios al destinatario, sujeto pasivo del Impuesto, en los supuestos a que se refieren los números 2.º, 3.º y 4.º del apartado uno del artículo 84 y el artículo 140 quinque de esta Ley, siempre que dicha entrega o prestación esté debidamente consignada en la declaración-liquidación a que se refiere el número 6.º del apartado uno del artículo 164 de esta Ley.
Cuando quien realice la entrega de bienes o la prestación de servicios esté establecido en la Comunidad, la factura original a que se refiere el párrafo anterior deberá contener los requisitos recogidos en el artículo 226 de la Directiva 2006/112/CE, del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido.
5.º El recibo original firmado por el titular de la explotación agrícola, forestal, ganadera o pesquera a que se refiere el artículo 134, apartado tres, de esta ley.
Consultas y resoluciones que lo citan
- V1365-26 Requisitos para optar por dicho régimen. En particular, obligación de estar incluido en el régimen de devolución mensual (REDEME), forma y plazo para ejercitar la opción, así…
- V1045-26 Si bajo los supuestos expuestos la entidad consultante podría deducir el importe total de las cuotas mensuales a efectos del Impuesto sobre sociedades y el IVA soportado en las mismas.
- TEA 04172/2025 IVA. Inversión del sujeto pasivo. Inclusión en las autofacturas de un proveedor ficticio.
- V0748-25 La consultante plantea si la comunidad de propietarios debe repercutir a los miembros el Impuesto sobre el Valor Añadido por las cuotas satisfechas y, si puede deducir las cuotas…
- V1002-22 Obligación del prestador de los servicios descritos de emitir una nueva factura a cada uno de los herederos destinatarios de los mismos.
- V2526-21 Consideración de las cuotas soportadas por los pagos anticipados como correspondientes a la adquisición de bienes de inversión, a efectos de su inclusión en las casillas correspondientes…
- V0404-21 Posibilidad de deducir el 100% de la cuota soportada en la adquisición por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0595-20 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas por estos servicios.
- V0592-20 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas por estos servicios, preferiblemente por la propia comunidad de propietarios.
- TEA 06157/2016 Solicitud de devolución de no establecidos en la que algunas de las facturas están emitidas a nombre de otra entidad perteneciente al mismo grupo mercantil que la solicitante y no a nombre…
- V2898-19 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- TEA 00582/2016 IVA. No establecidos. Devolución. Factura incompleta. Aportación de factura rectificativa en vía de revisión. Datos corregidos por el destinatario de la factura.
- TEA 02398/2016 IVA. No establecidos. Devolución. Factura incompleta. Aportación de factura rectificativa en vía de revisión. Datos corregidos por el destinatario de la factura.
- TEA 01095/2016 IVA. Requisitos formales de las facturas. Ejercicio del derecho a la deducción. Art. 97 Ley 37/1992 y art. 6 R.D. 1619/2012. Procedimiento de comprobación limitada…
- V0217-19 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V0216-19 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V2745-18 Validez como factura de las entradas electrónicas de eventos junto con los recibos bancarios que acreditan haber realizado el pago a efectos de su deducción en el Impuesto sobre el Valor…
- V2705-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V2443-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V2425-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V2219-18 Sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido y deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de la nave industrial.
- V1940-18 Contenido de la factura y, en particular, si la misma debe incluir el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1359-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V1358-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V1244-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V1243-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V1242-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V1241-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V1240-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V1238-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V1237-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V0668-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V0667-18 Contenido necesario de la factura a efectos de la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada.
- V0349-18 Qué fecha y contenido debe tener la factura que se emita para canjear la expedida inicialmente. - En su caso, como se rectificaría el modelo 347.
- TEA 02226/2014 IVA. Devolución a no establecidos. Deducciones. Obligaciones formales. Facturación. Facturas en las que no se hace constar el NIF del destinatario, siendo corregido este defecto…
- V2293-17 Posibilidad de ejercer el derecho a deducir las cuotas soportadas del Impuesto sobre el Valor Añadido con dichas facturas simplificadas.
- V2106-17 1.- Sujeto pasivo. 2.- Deducción de las cuotas soportadas por la adquisición del local.
- V1504-17 Si dichas facturas se pueden considerar documentos justificativos del derecho a deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado. - Forma de actuar en caso de negativa…
- V0109-17 Posibilidad de deducir los gastos soportados por la reforma de dicho inmueble.
- V0066-17 Posibilidad de que la sociedad civil se deduzca la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada en la adquisición de la parcela.
- V5289-16 Tratamiento, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre Sociedades, de los gastos relacionados con el vehículo (adquisición, gasolina, reparaciones, etc.).…
- V4951-16 Si la sociedad puede deducir el 100% de la amortización del vehículo y el 100% del IVA soportado en su adquisición. - Si el uso particular del vehículo por uno de los socios tiene…
- TEA 05347/2013 IVA. Deducibilidad de cuotas de IVA en supuestos de inversión del sujeto pasivo cuando ha sido sancionado mediando descuido o negligencia, pero no mala fe o actuación fraudulenta (Art.…
- V1120-16 Obligación de constituir una comunidad de bienes para llevar a cabo el arrendamiento del inmueble, o bien posibilidad de declarar el Impuesto por separado según las cuotas del proindiviso.…
- V3753-15 Posibilidad de que la comunidad de bienes se deduzca el Impuesto soportado en la adquisición del local, y que se documenta en factura recibida por las dos personas físicas. En caso…
- TEA 00177/2013-2 IVA - Derecho de deducción de cuotas soportadas.
- TEA 05371/2012 IVA. Deducciones. Facturas y documentos sustitutivos como requisito de deducibilidad.
- V3244-14 Deducción por la entidad consultante de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondientes al suministro de electricidad. - Posibilidad de que la entidad arrendadora…
- TEA 02078/2011-2 IVA. Importaciones. Regularización íntegra. Liquidaciones que incrementan el IVA repercutido en las importaciones. Derecho a la deducción del incremento de cuotas. Período de aplicación…
- V0146-14 Deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondientes al arrendamiento financiero del vehículo. Modelo 347.
- TEA 01815/2010-5 IVA. Importaciones. Regularización íntegra. Liquidaciones que incrementan el IVA repercutido en las importaciones. Derecho a la deducción del incremento de cuotas. Período de aplicación…
- TEA 01024/2011-5 IVA. Importaciones. Regularización íntegra. Liquidaciones que incrementan el IVA repercutido en las importaciones. Derecho a la deducción del incremento de cuotas. Período de aplicación…
- V2898-13 1ª Tributación en el IVA 2ª Deducibilidad del coste del visado entre los gastos para determinar el rendimiento neto de la actividad.
- V2278-13 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas por el alquiler si se está en posesión de un recibo numerado, fechado y con el Impuesto desglosado en sustitución de la factura, en virtud…
- V0203-13 Consideración de las escrituras públicas y las sentencias judiciales como documentos válidos para el ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas soportadas del Impuesto…
- TEA 00500/2010 IVA. Documentos justificativos del derecho a deducir cuotas soportadas. Medio de prueba. Requisitos. Escritura pública.*CAMBIO DE CRITERIO.
- V1061-12 1. En relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido, se pide determinar si el vehículo se considera afecto y en qué grado a la actividad económica desarrollada por la comunidad de bienes…
- V0501-12 Facturación.
- TEA 04628/2009 IVA. Autorrepercusión. No necesidad de emisión de la autofactura y otros requisitos formales para reconocer el ejercicio del derecho a deducción del IVA soportado.
- V2835-11 Deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de bienes y servicios documentadas mediante tiques.
- V2597-11 Registro de la operación de inversión en el Libro Registro de facturas expedidas y en el de facturas emitidas. Registro de la operación en el Modelo 340.
- V2471-11 Deducción de las cuotas soportadas; documento justificativo. Facturas reducidas. Régimen sancionador, en el caso de una incorrecta aplicación de la normativa del Impuesto sobre el Valor…
- V2469-11 Facturación de los servicios prestados por los colegios profesionales.
- V1957-11 Posibilidad de deducir el Impuesto soportado aunque sea una cuota inferior a la que corresponde por Ley, así como la diferencia de cuota en el siguiente ejercicio.
- V1731-11 Liquidación del Impuesto; autofactura.
- TEA 00231/2009 IVA. Deducciones. Importaciones. Requisitos formales. Documentos justificativos del derecho a deducir. Ejercicio del derecho a la deducción. Artículos 97 y 98.2 LIVA
- V0986-11 Si el importe derivado de este consumo tiene la consideración de gasto fiscalmente deducible para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Si es deducible el IVA…
- V0858-11 Adecuación a los requerimientos del artículo 6 del Real Decreto 1496/2003 de la forma en que se expresa el detalle de las facturas, a efectos de que el destinatario de las mismas pueda…
- 0004-11 1º Devolución de las cuotas soportadas en España. 2º El domicilio fiscal de la consultante a efectos de la censales.
- V0183-11 Documento justificativo del derecho a la deducción para el adquirente de productos agrícolas que satisface la compensación.
- TEA 07568/2008 IVA. Derecho a deducir las cuotas devengadas regularizadas en un procedimiento de comprobación en el que la Administración regulariza adquisiciones intracomunitarias de bienes u operaciones…
- V1581-10 Requisitos que debe cumplir un documento para ser considerado como factura y poder ejercitar el derecho a la deducción.
- TEA 06438/2008 IVA. Cuotas tributarias deducibles. Requisitos formales de la deducción. Escritura pública de compraventa de un inmueble como documento justificativo del ejercicio del derecho…
- V0302-10 Validez de la factura a efectos de deducción.
- V2653-09 Deducción por la comunidad de bienes de la cuota soportada por el Impuesto sobre el Valor Añadido en la adquisición de la vivienda.
- V2119-09 Forma de solicitar al expedidor de la factura su rectificación cuando se niega a realizarla.
- V1936-09 Validez de dicha factura.
- V1533-09 1.- Repercusión del impuesto por la consultante en el traslado de gastos. 2.- Si los documentos expedidos por los prestadores de los servicios portuarios habilitan al destinatario…
- V1445-09 Si los citados tiques sirven como justificantes para deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado Procedimiento para que dichos proveedores expidan las correspondientes facturas…
- V0592-09 Si es deducible el IVA soportado en la compra del citado local y, consecuentemente, es posible solicitar la devolución que corresponda.
- V0588-09 Posibilidad de solicitar la devolución de las cuotas del Impuesto soportadas aunque no se haya podido vender el inmueble.
- V0369-09 Se consulta la deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de la nave industrial de referencia, y si este derecho a deducir esta condicionado al tiempo en que esté la nave…
- V1981-08 Si es deducible el IVA soportado en la compra del citado local y, cuáles son las obligaciones fiscales correspondientes a la actividad señalada.
- V0725-08 Una empresa que realiza importación de mercancías, consulta el momento en que el Impuesto soportado por dicha importación resulta deducible, así como la justificación documental requerida…
- V0596-08 Si tanto los citados billetes como tiques sirven como justificantes para deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado. - Procedimiento para que dichos empresarios expidan…
- V0551-08 Una empresa que realiza importación de mercancías, consulta el momento en que el Impuesto soportado por dicha importación resulta deducible, así como la justificación documental requerida…
- V2462-07 Devengo del Impuesto. - Derecho a la deducción de las cuotas soportadas.
- V2397-07 Deducción en el cuarto trimestre de 2007 de dichas cuotas, derivadas del año 2002.
- V1080-07 Si la consultante, al realizar las liquidaciones trimestrales del Impuesto sobre el Valor Añadido puede deducir el Impuesto soportado en la adquisición del inmueble, si la factura se expide…
- V2305-06 Deducción de las cuotas soportadas. - Requisitos formales de la deducción; factura.
- V1902-06 Sujeto pasivo. Deducción de las cuotas soportadas por la adquisición del local. Requisitos formales; factura
- V1113-06 ¿Quién debe emitir la factura de arrendamiento? En caso de que uno de los dos cónyuges sea el emisor de la factura sobre el 100% del importe del alquiler ¿son deducibles las cuotas…
- V1085-05 Si existe una relación de dependencia laboral de los técnicos con la empresa o se trata de un contrato de naturaleza distinta. Si son fiscalmente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades…
- V0777-05 Si es deducible el IVA soportado en la compra del citado local, y periodo de tiempo que quedan las citadas devoluciones afectas al uso del local.
- V0175-05 Pregunta si es posible solicitar la devolución de las cuotas no reembolsadas por el importador relativas a declaraciones presentadas en el año 2002 y que fueron pagadas en enero de 2003.
- 1736-04 I.- Deducibilidad del Impuesto soportado por el arrendatario, teniendo en cuenta que no se dispone de la factura correspondiente. Plazo de deducción.II.- Posibilidad de exonerar…
- 1594-04 A los efectos del IRPF y del IVA, obligación de tener la factura completa de la compra de los citados billetes.
- TEA 05959/2001 IVA. Deducción de cuotas soportadas asentadas en el libro de facturas recibidas con posterioridad a su deducción. Deducibilidad.
- 1197-04 Si es posible que la entidad consultante se deduzca la referida factura, aunque no vaya a su nombre, tanto a efectos del IVA como del Impuesto sobre Sociedades.
- 0642-04 Destinatario que debe figurar en la correspondiente factura expedida por el Colegio Oficial de Gestores Administrativos.
- 0159-04 Facturación- Registro
- 2309-03 Forma de documentar las cuotas soportadas en la adquisición del local.- Sujeto pasivo.
- 2208-03 Forma de documentar las cuotas soportadas por la rehabilitación del edificio.- Sujeto pasivo.
- 2206-03 Forma de documentar las cuotas soportadas en la adquisición del local.- Sujeto pasivo.
- 1643-03 Obligación de expedir factura y forma de reclamar su expedición.- Deducción de las cuotas soportadas por el arrendador sin estar en posesión de la correspondiente factura.
- 0528-03 Sujeto pasivo.
- 0527-03 Sujeto pasivo.
- 0489-03 Deducibilidad del IVA.- Devengo del Impuesto.
- 0253-03 Validez del documento bancario a efectos de deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0505-02 Forma de proceder para que la comunidad de bienes consultante pueda deducir el Impuesto soportado y los gastos ocasionados.
- 0144-02 Posibilidad de deducir el IVA soportado en la compra del local por la comunidad de bienes.
- 2244-01 Facturación.
- 1508-01 1) Sujeción de la operación 2) Deducción de las cuotas satisfechas por la importación
- 0026-01 Posibilidad de deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado cuando las facturas no están expedidas a nombre de la consultante.
- 1585-00 Posibilidad de que la Comunidad de bienes deduzca el Impuesto soportado.
- 1330-00 Validez de las facturas añadiendo los datos de identificación la propia entidad consultante.
- 1326-00 Obligación del arrendador de emitir factura completa por el importe mensual de la renta. Validez de transferencia bancaria a efectos de deducción del Impuesto. Requisitos que deben reunir…
- 1113-99 Si dicha "manifestación notarial" es válida para deducir el Impuesto que grava la operación.
- 0327-99 Contabilización de los justificantes indicados o deducción de las cuotas deducidas.
- 0230-99 Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por la compra de la plaza de garaje. - Tratamiento de las comisiones cobradas por el intermediario a efectos del Impuesto…
- 1907-98 Cumplimiento de requisitos formales.
- 0256-98 ¿Es de aplicación la norma de no sujeción contenida en la letra a) del apartado 1º del artículo 7 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido?.
- 0080-98 Posibilidad de deducir del Modelo 300 del 4º trimestre de 1997, las cuotas soportadas e ingresadas con el Modelo 380 antes mencionado.
- 2580-97 Olbigaciones de facturación. - Posibilidad de emitir una factura resumen anual a sus clientes.
- 2214-97 Posibilidad de deducir el IVA soportado en la compra del local y forma de reflejarlo en las declaraciones. Gasto deducible en el IRPF, y forma de reflejarlo contablemente…
- 1932-97 Posibilidad de sustituir periódicamente los tickets emitidos por un documento comprensivo de los mismos.
- 1674-97 Tratamiento a efectos del IVA. Posibilidad para la empresa consultante de deducir el IVA sin factura.
- 1642-97 Obligaciones de facturación. - Datos que deben figurar en las facturas completas para practicar deducciones o minoraciones en la base o en la cuota de otros tributos. - Papel que desempeñan…
- 1422-97 Validez del documento bancario a efectos de deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1414-97 Deducibilidad.
- 0507-97 Validez del documento bancario a efectos de deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0191-97 Cumplimiento de requisitos formales. - Documento justificativo a efectos de la correspondiente deducción.
- 0190-97 Cumplimiento de requisitos formales. - Documento justificativo a efectos de la correspondiente deducción.
- 0189-97 Cumplimiento de requisitos formales. - Documento justificativo a efectos de la correspondiente deducción.
- 0188-97 Cumplimiento de requisitos formales. - Documento justificativo a efectos de la correspondiente deducción.