Artículo 96.Uno de la Ley 37/1992
Exclusiones y restricciones del derecho a deducir · 108 consultas y resoluciones citan este apartado en su normativa.
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Texto del apartado
Redacción vigente desde el 1 de enero de 2000.
Uno. No podrán ser objeto de deducción, en ninguna proporción, las cuotas soportadas como consecuencia de la adquisición, incluso por autoconsumo, importación, arrendamiento, transformación, reparación, mantenimiento o utilización de los bienes y servicios que se indican a continuación y de los bienes y servicios accesorios o complementarios a los mismos:
1.º Las joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas, y objetos elaborados total o parcialmente con oro o platino.
A efectos de este impuesto se considerarán piedras preciosas el diamante, el rubí, el zafiro, la esmeralda, el aguamarina, el ópalo y la turquesa.
2.º (Suprimido)
3.º Los alimentos, las bebidas y el tabaco.
4.º Los espectáculos y servicios de carácter recreativo.
5.º Los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas.
No tendrán esta consideración:
a) Las muestras gratuitas y los objetos publicitarios de escaso valor definidos en el artículo 7, números 2.o y 4.o de esta Ley.
b) Los bienes destinados exclusivamente a ser objeto de entrega o cesión de uso, directamente o mediante transformación, a título oneroso, que, en un momento posterior a su adquisición, se destinasen a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas.
6.º Los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración, salvo que el importe de los mismos tuviera la consideración de gasto fiscalmente deducible a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre Sociedades.
Consultas y resoluciones que lo citan
- V5091-26 Si la entrega de los productos por el consultante puede calificarse como muestra u objeto publicitario en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Base imponible y facturación de las operaciones…
- TEA 03931/2025 IVA. Deducibilidad de cuotas soportadas en las cestas de Navidad para clientes y empleados.
- TEA 03164/2025 IVA. Deducibilidad de cuotas soportadas en las cestas de Navidad para clientes y empleados.
- TEA 08931/2023 IVA. Compatibilidad del artículo 96.uno.4º y 5º de la Ley del IVA con la Directiva 2006/112/CE del IVA.
- V0641-26 Se solicita ampliación de la contestación vinculante de 20 de febrero de 2026, número de consulta V0366-26, en relación con determinados gastos incurridos para cumplir con el contrato…
- V0366-26 Deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por tales gastos.
- V0209-25 Destinatario a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de comedor contratados por la entidad consultante, así como, en su caso, la deducibilidad de las cuotas…
- TEA 02956/2023 IVA. Cesión gratuita de vehículos a empleados de la empresa para uso particular de los mismos. Autoconsumo de servicios. Derecho a la deducción de cuotas soportadas.
- TEA 05191/2022 IVA. Cesión gratuita de vehículos a empleados de la empresa para uso particular de los mismos. Autoconsumo de servicios. Derecho a la deducción de cuotas soportadas.
- TEA 06613/2022 IVA. Vehículos de uso “mixto” que la empresa cede a los empleados para fines particulares de forma gratuita. Deducción de las cuotas soportadas en virtud de contratos de renting.
- TEA 08632/2022 IVA. Deducibilidad de las cuotas soportadas en servicios de restauración (cena de navidad) que se adquieren en beneficio del personal, que los disfruta gratuitamente, y responden a usos…
- TEA 09152/2021-2 IVA. Vehículos de uso “mixto” que la empresa cede a los empleados para fines particulares de forma gratuita. Deducción de las cuotas soportadas en virtud de contratos de renting.
- TEA 02407/2022 IVA. Deducciones. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir. Atenciones a clientes. Cuotas soportadas por la adquisición de elementos auxiliares de hostelería y mobiliario…
- V0593-23 Si la puesta a disposición de los vehículos a determinados empleados sin efecto sobre su salario por parte de las entidades consultantes puede considerarse una prestación de servicios…
- TEA 09575/2019 IVA. Deducciones. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir. Cuotas soportadas en la adquisición de bombonas de agua y sus vasos para uso de los empleados.
- TEA 05820/2018 IVA. Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas por la adquisición de bienes que son entregados gratuitamente a clientes, en particular, compatibilidad con la Directiva del IVA…
- V2119-20 Si constituiría un medio de prueba válido, a efectos de la deducibilidad de dichos gastos en el Impuesto sobre Sociedades y de la deducción de las cuotas soportadas por estos gastos…
- TEA 00523/2016-1 IVA. Deducciones. Entregas a clientes de material promocional que no forma parte del tráfico habitual comercial de la empresa, asociadas a catálogos por puntos, siendo deducidas las cuotas…
- TEA 00390/2016-1 IVA. Deducciones. Entregas a clientes de material promocional que no forma parte del tráfico habitual comercial de la empresa, asociadas a catálogos por puntos, siendo deducidas las cuotas…
- TEA 03577/2016 IVA. Las comisiones de los agentes de los futbolistas como mayor retribución del futbolista. Deducciones. No calificación como ingresos indebidos por no ser cuotas indebidamente ingresadas.…
- TEA 09251/2015 IVA. Cuotas soportadas no deducibles. Entradas a espectáculos y servicios de carácter recreativo. Atenciones a clientes, asalariados o terceras personas.
- TEA 00401/2016-2 IVA. Deducciones. Cesiones gratuitas de bienes calificadas por el cedente como descuentos en especie (material de hostelería diverso).
- TEA 00401/2016-1 IVA. Deducciones. Cesiones gratuitas de bienes calificadas por el cedente como descuentos en especie (material de hostelería diverso). Exclusiones y restricciones del derecho a deducir.…
- TEA 06015/2015 IVA. Operaciones sujetas. Entregas de objetos publicitarios en los que no se consigna de forma indeleble la correspondiente mención publicitaria. Exclusión del derecho a deducir las cuotas…
- TEA 01036/2015 IVA. Sujeción. Deducciones. Entrega de puntos en campaña de fidelización de clientes. Casos de sujeción y de no sujeción al impuesto. Regularización íntegra.
- V1108-18 Si es correcta la aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo en las adquisiciones de aquellos teléfonos que posteriormente son entregados de forma gratuita. Deducibilidad…
- TEA 06530/2014 IVA. IVA deducible. Obsequios a clientes. No deducibilidad del IVA soportado en entradas de fútbol.
- TEA 01886/2014 IVA. Deducciones. Cuotas no deducibles. Art 96.Uno.4º LIVA. Cuotas abonadas a un club financiero. Considera la entidad que se trata de un centro de negocios, no una entidad recreativa.
- TEA 03279/2015 IVA. Procede la deducción de las cuotas soportadas en la adquisición de regalos a entregar a clientes que alcanzan un determinado volumen de compras, como alternativa al descuento…
- V0767-17 Si adquiere el vehículo en la modalidad de renting, se pregunta si puede deducirse en la declaración de IRPF la totalidad de las cuotas en concepto de gasto, y si puede deducirse…
- TEA 01968/2016 IVA. Deducibilidad del IVA de gastos por servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración. Restricciones del derecho a deducir. Requisito de deducibilidad en el IRPF…
- V3818-15 Deducibilidad cuotas de IVA soportado
- V1425-15 Deducción de las cuotas soportadas.
- TEA 07538/2012 IVA. Deducciones. Cuotas deducibles. Atenciones a clientes y gastos por desplazamiento y manutención.
- TEA 05489/2011-1 IVA. Deducciones. Cuotas no deducibles. Artículo 96.uno.5º LIVA. Atenciones a clientes.
- V2818-13 I. Deducibilidad en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las cuotas del IVA soportado tanto por los suministros de la vivienda (Internet, luz, etc.) como por los gastos de comidas…
- V1609-13 A. Deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por tales gastos. B. Deducción de tales gastos en la determinación del rendimiento neto de actividades económicas…
- V1059-12 A. Deducción de tales gastos en la determinación del rendimiento neto de actividades económicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. B. Deducción de tales gastos…
- V0803-12 Derecho a la deducción del Impuesto soportado en la adquisición de la vivienda.
- V0498-12 Deducción de las cuotas soportadas en la adquisición de dichos bienes.
- V1290-11 Deducción de las cuotas soportadas por la entidad consultante en el ejercicio de su actividad económica. Posible aplicación de la regla de prorrata. - Deducción de las cuotas soportadas…
- V2383-10 Si es deducible en el Impuesto sobre Sociedades el alquiler de las plazas de aparcamiento. Si es deducible el IVA soportado por dicho alquiler.
- V1977-10 ¿Se puede considerar que el precio de entrega del obsequio es igual a su precio de coste? ¿Es deducible la adquisición de los regalos a efectos del Impuesto sobre Sociedades? ¿Es deducible…
- V1779-10 Deducibilidad de las comidas abonadas por la sociedad suponiendo que cumplen todos los requisitos de facturación.
- V1379-10 Deducibilidad de las cuotas soportadas por el consultante para la realización de las operaciones descritas
- TEA 03271/2008-1 IVA. Deducciones. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir. Cuotas soportadas por la adquisición de mobiliario de terrazas (sombrillas) destinadas a clientes del sujeto pasivo.
- V0596-10 1.- Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la prestación del servicio de comedor por la consultante a sus trabajadores. 2.- Deducción de las cuotas soportadas por la consultante…
- V0120-10 1ª Si para la determinación del rendimiento neto de la actividad puede deducir la amortización del vehículo así como los gastos de desplazamiento. 2ª Si puede deducir el IVA soportado tanto…
- V2438-09 Deducción de las cuotas soportadas por la empresa derivadas de la prestación del servicio de transporte a los trabajadores.
- TEA 02511/2007 IVA. Operaciones no sujetas al impuesto. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir. Adquisición y entrega de bienes destinados a atenciones a clientes. Descuentos y atenciones…
- V1223-09 Deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por los servicios de hostelería que recibe la Asociación consultante.
- V1144-09 Derecho a la deducción de las cuotas soportadas en la adquisición de las citadas plazas de garaje y, en su caso, porcentaje de prorrata aplicable.
- V0946-09 Deducibilidad para las empresas clientes de la consultante del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por la contratación del referido servicio de transporte.
- TEA 03372/2007-2 IVA. Deducciones. Cuotas tributarias deducibles. Adquisición de un solar a “non domino”. Adquisición de inmueble cuya transmisión no se acredita. Reparaciones y mantenimiento de vehículos…
- V0707-09 1. A los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, se pide determinar la deducibilidad de las cuotas de IVA soportado por la sociedad en la adquisición de los objetos que entrega…
- V0368-09 Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas por las empresas clientes por la adquisición de servicios de restauración.
- V1464-08 La contenida en la descripción de los hechos.
- V1423-08 Tratamiento a efectos del IVA de las entregas de productos sin cargo en las que se materializa el descuento descrito.
- V1390-08 1.- Deducibilidad de las cuotas soportadas por la adquisición de los obsequios. 2.- Existencia de un autoconsumo gravado por la entrega de obsequios cuando tiene lugar la redención…
- V0356-08 Regla de localización del servicio y tributación de la operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2471-07 Sujeción al IVA de las entregas de productos promocionales. Derecho a deducir.
- V2248-07 1.- Si el gasto realizado por la comida es deducible en el IRPF. 2.- Si el IVA soportado por las citadas comidas es deducible en este Impuesto.
- V2221-07 Deducibilidad del Impuesto soportado por la prestación del referido servicio.
- V0292-07 1ª Si en el IRPF son deducibles, las facturas de restaurantes. 2ª Si el IVA soportado por estas facturas es deducible.
- V0602-06 Tipo impositivo aplicable a la plaza de garaje.
- V0381-06 Sujeción del servicio prestado a los trabajadores y deducibilidad del Impuesto soportado por la contratación del referido servicio de transporte.
- V0050-06 Deducibilidad de las cuotas del IVA soportadas en el territorio español de aplicación del impuesto por la adquisición de éstos servicios.
- V2532-05 Tratamiento a efectos del IVA
- V2077-05 Deducción de las cuotas soportadas en las facturas expedidas por los restaurantes y los hoteles, incluso cuando figura en factura la expresión "IVA incluido".
- 1735-04 Deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de las agendas en el caso de que éstas no sean devueltas, así como en el caso de que sí lo sean.
- 1650-04 1.- Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas por las empresas clientes por la adquisición de servicios de restauración.2.- Implicaciones que la expedición de factura por un tercero…
- 1426-04 Deducibilidad por la sociedad consultante de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por los servicios de transporte, alojamiento, manutención y cuotas de inscripción…
- 0266-04 Deducción de las cuotas soportadas por gastos de viajes, hostelería y restauración.
- 1233-02 Deducibilidad de las cuotas soportadas.
- 0888-02 1.- Tanto si se paga directamente a la entidad organizadora del congreso, o a una agencia o asociación, y se percibe la correspondiente factura, como si se paga directamente al médico…
- 0733-01 Derecho de la Sociedad consultante a deducir, en el Impuesto sobre el Valor Añadido, las cuotas de dicho Impuesto soportadas por la misma con ocasión de la adquisición de los referidos…
- 0731-01 Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de los referidos bienes (libros, batería de cocina y cubertería) efectuadas por la empresa a que se refiere el escrito…
- 0728-01 Deducibilidad para la Sociedad consultante, en el Impuesto sobre el Valor Añadido, de las cuotas de dicho Impuesto soportadas por la misma con ocasión de la adquisición por ella…
- 0727-01 1.- Derecho del empresario consultante a deducir, en el Impuesto sobre el Valor Añadido, las cuotas de dicho Impuesto soportadas por el mismo con ocasión de la adquisición de los referidos…
- 2038-00 Naturaleza y localización de las operaciones.
- 1671-00 Deducibilidad de las cuotas soportadas.
- 1341-00 Deducibilidad de las cuotas soportadas y posibilidad de deducir las soportadas en los cinco años anteriores, que no han sido objeto de deducción.
- 0253-00 Deducibilidad de dichas cuotas soportadas.
- 1010-99 Sujeción al Impuesto de las operaciones.
- 1973-98 Deducibilidad por la Sociedad consultante de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido que le son repercutidas por otras empresas que le prestan dichos servicios.
- 1686-98 Aclaración de la Resolución de 7 de julio de 1998 (Expediente 67/98).
- 1386-98 Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas por los servicios de desplazamiento, viajes, gasolinas, hostelería y restauración que son gastos habituales de su actividad.
- 1230-98 1.- Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del servicio de comedor prestado por la Sociedad consultante y, en su caso, base imponible y repercusión del referido Impuesto en dicha…
- 0997-98 Deducción del IVA soportado.
- 0765-98 Deducción del IVA soportado.
- 0745-98 Deducibilidad de las cuotas soportadas en dicha adquisición. -Deducibilidad si se adquieren mediante leasing.
- 0411-98 1.- Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por la Sociedad consultante con ocasión de la adquisición de los referidos bienes (televisores, neveras). 2.-…
- 0402-98 La Sociedad consultante, dedicada a la venta por catálogo, ofrece regalos a los clientes que adquieren sus productos, en los siguientes casos: 1. Regalos vinculados a la adquisición…
- 0394-98 Deducibilidad para la Sociedad consultante de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por la misma por los bienes (aparatos de televisión o video, otros electrodomésticos…
- 2358-97 Deducibilidad de las cuotas soportadas en dicha adquisición.
- 2093-97 Deducibilidad de las cuotas soportadas en dicha adquisición.
- 1645-97 Deducibilidad.
- 1414-97 Deducibilidad.
- 1274-97 Deducibilidad de las cuotas soportadas, tanto en su adquisición como las derivadas de su utilización.
- 1218-97 Deducibilidad de las cuotas soportadas tanto por el alquiler como por los servicios o entregas de bienes adquiridos relacionados en dicho vehículo.
- 1148-97 Deducibilidad de las cuotas soportadas.
- 1147-97 Derecho a la deducción.
- 0981-97 Deducibilidad de las cuotas soportadas, tanto en su adquisición como las derivadas de su utilización.
- 0977-97 Deducibilidad de las cuotas soportadas, tanto en su adquisición como las derivadas de su utilización.
- 0678-97 Deducibilidad de las cuotas soportadas.
- 0443-97 Deducibilidad de las cuotas soportadas.
- 0422-97 Deducibilidad de las cuotas soportadas por la adquisición del vehículo.
- 0092-97 Deducibilidad de las cuotas soportadas, tanto en su adquisición como las derivadas de su utilización (reparaciones, mantenimiento, accesorios, piezas de recambio, combustibles, carburantes…