Artículo 110 de la Ley 37/1992: Entregas de bienes de inversión durante el período de regularización
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 91 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Redacción vigente desde el 1 de enero de 1993 · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
Uno. En los casos de entregas de bienes de inversión durante el período de regularización se efectuará una regularización única por el tiempo de dicho período que quede por transcurrir.
A tal efecto, se aplicarán las siguientes reglas:
1.º Si la entrega estuviere sujeta al impuesto y no exenta, se considerará que el bien de inversión se empleó exclusivamente en la realización de operaciones que originan el derecho a deducir durante todo el año en que se realizó dicha entrega y en los restantes hasta la expiración del período de regularización.
No obstante, no será deducible la diferencia entre la cantidad que resulte de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior y el importe de la cuota devengada por la entrega del bien.
2.º Si la entrega resultare exenta o no sujeta, se considerará que el bien de inversión se empleó exclusivamente en la realización de operaciones que no originan el derecho a deducir durante todo el año en que se realizó dicha entrega y en los restantes hasta la expiración del período de regularización.
La regla establecida en el párrafo anterior también será de aplicación en los supuestos en que el sujeto pasivo destinase bienes de inversión a fines que, con arreglo a lo establecido en los artículos 95 y 96 de esta Ley, determinen la aplicación de limitaciones, exclusiones o restricciones del derecho a deducir, durante todo el año en que se produjesen dichas circunstancias y los restantes hasta la terminación del período de regularización.
Se exceptúan de lo previsto en el primer párrafo de esta regla las entregas de bienes de inversión exentas o no sujetas que originen el derecho a la deducción, a las que se aplicará la regla primera. Las deducciones que procedan en este caso no podrán exceder de la cuota que resultaría de aplicar el tipo impositivo vigente en relación con las entregas de bienes de la misma naturaleza al valor interior de los bienes exportados o enviados a otro Estado miembro de la Comunidad.
Dos. La regularización a que se refiere este artículo deberá practicarse incluso en el supuesto de que en los años anteriores no hubiere sido de aplicación la regla de prorrata.
Tres. Lo dispuesto en este artículo será también de aplicación cuando los bienes de inversión se transmitiesen antes de su utilización por el sujeto pasivo.
Cuatro. Lo dispuesto en este artículo no será de aplicación, en ningún caso, a las operaciones a que se refiere el artículo 7, número 1.º, de esta Ley.
Doctrina por apartados
- Uno En los casos de entregas de bienes de inversión durante el período de regularización se efectuará una regularización úni
- 1º Si la entrega estuviere sujeta al impuesto y no exenta, se considerará que el bien de inversión se empleó exclusivamente
- Cuatro Lo dispuesto en este artículo no será de aplicación, en ningún caso, a las operaciones a que se refiere el artículo 7, n
Consultas y resoluciones que lo citan
- V5404-26 Si la venta del vehículo está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0682-26 Si se encuentra obliga a la regularización de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada y deducida en la adquisición de la vivienda.
- V2221-25 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición de la embarcación, así como de los gastos de suministros o reparaciones relacionados…
- V1593-25 Tributación de la imputación del vehículo al socio en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0835-25 Si la venta del vehículo estaría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0211-25 Si procede la aplicación del régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la LIS, a esta escisión parcial de inmuebles de la sociedad citada, con la creación de una nueva…
- TEA 02754/2022-2 IVA. Regularización de deducciones indebidamente practicadas. Requisitos para aplicar la regularización de deducciones por bienes de inversión.
- TEA 04281/2021 IVA. Regularización de deducciones indebidamente practicadas. Requisitos para aplicar la regularización de deducciones por bienes de inversión.
- V0195-23 Implicaciones que se derivan de la situación descrita a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2677-22 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. 2.…
- V1677-22 Si la transmisión del solar se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1204-22 Si dichas operaciones se encontrarían sujetas y, en su caso, exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2569-21 Tributación de las operaciones inmobiliarias descritas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1728-21 Regularización de deducciones en bienes de inversión en caso de que proceda la aplicación de la no sujeción prevista en el artículo 7.1º de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- TEA 06263/2017 IVA. Relación entre el autoconsumo interno de bienes inmuebles por cambio de afectación de un sector diferenciado de la actividad a otro, y el concepto de primera entrega a efectos…
- V3400-20 Deducibilidad de la cuota soportada como consecuencia de la entrega derivada del ejercicio anticipado de la opción de compra. En este sentido, consideración del inmueble como bien…
- V3087-20 Sujeción de la venta al Impuesto sobre el Valor Añadido y cuota a ingresar.
- V2169-20 1. Aclaración del momento que la entidad promotora puede comunicar la opción de acogerse al Régimen Especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. 2. Es necesario cumplir…
- V0678-20 Sujeción y tipo impositivo aplicable a la transmisión de los vehículos a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2279-19 Obligación del consultante de devolver la cuota del Impuesto que soportó y se dedujo en la compra.
- V1136-19 Posibilidad de aplicar el supuesto de no sujeción previsto en el artículo 7. 1º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido a las dos operaciones referidas.…
- V0902-19 Efectos en el derecho a la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en su construcción como consecuencia de la integración de unas de las fundaciones en el patrimonio…
- V3155-18 Sujeción y, en su caso, exención de la referida adjudicación al Impuesto sobre el Valor Añadido, y la regularización de deducciones de bienes de inversión.
- TEA 00364/2017 IVA. Entrega de bienes de inversión durante el período de regularización. La regularización procede si ha cambiado el régimen de deducción que se aplicó a las cuotas en el momento inicial…
- TEA 01801/2016 IVA. Entrega, sujeta y no exenta, de un vehículo afecto a la actividad dentro del período de regularización.
- V0792-18 Sujeción y, en su caso, exención de la operación del Impuesto sobre el Valor Añadido
- V3307-17 A) Respecto al primer inmueble: 1.- Cómputo del periodo de regularización de bienes de inversión. 2.- Efectos derivados de la finalización de los nuevos contratos de arrendamiento…
- V1999-17 Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la referida operación.
- V1817-17 Sujeción y exención al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- TEA 07369/2015 IVA. Modificación de las cuotas deducibles por el concepto “regularización de inversiones” por aplicación incorrecta del régimen de deducciones de bienes de inversión. Venta sujeta pero…
- V0674-17 Sujeción y, en su caso, exención de la operación del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como si puede constituir un supuesto de autoconsumo de bienes.
- V0556-17 Tipos impositivos aplicables a las operaciones anteriores. En el caso del servicio de alojamiento y manutención prestado a asistentes a cursos de formación, si son accesorios…
- V1409-16 Tributación, tanto en el Impuesto sobre el Valor Añadido, como en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados, de los diferentes importes a percibir.
- V1334-16 Tratamiento de las operaciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido; consecuencias de la posterior transmisión del inmueble.
- V2826-15 Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición del nuevo local comercial.
- V2724-15 Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden…
- V1716-14 Si los gastos de la ejecución de obra tienen la consideración de mejora a los efectos de considerarse como bien de inversión.
- TEA 00044/2012 Hecho imponible. Autoconsumo de bienes. Cambio de afectación de bienes corporales de un sector a otro diferenciado de su actividad empresarial o profesional. Bien de inversión afecto…
- V3116-13 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto…
- V2622-13 Régimen de deducciones aplicables al Impuesto sobre el Valor Añadido soportado como consecuencia de la adquisición del terreno y del inmueble.
- V1509-13 Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición del nuevo local comercial. Implicaciones fiscales en el supuesto de no poder alquilar el citado local afectándolo…
- V1135-13 Posibilidad de seguir aplicando la regularización de la cuota soportada por la adquisición del local, volviendo a deducir parte de la misma.
- V2531-12 Regularización de deducciones.
- TEA 04642/2010 IVA. Deducciones. Bienes de inversión. Concepto. Duración mínima y utilización.
- V1146-12 Devolución de las cuotas a compensar.
- V1024-12 Tratamiento de las operaciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido; consecuencias de la posterior transmisión de los inmuebles.
- V0096-12 Tratamiento de las operaciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0024-11 Tratamiento de las operaciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1906-11 1. Si la operación de disolución y liquidación de la sociedad civil tiene alguna implicación a efectos de la deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas…
- V1016-11 Posible no sujeción al Impuesto de la venta, por constituir un supuesto de transmisión de rama de actividad empresarial; y en caso de considerarse la transmisión como no sujeta, obligación…
- V0764-11 1. Si puede aplicarse el régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación de fusión planteada. 2. En caso…
- V1180-10 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la transmisión de la nave industrial. Regularización. Renuncia a la exención. - Si, en relación con la aplicación del artículo…
- V1096-09 En el supuesto de que los inmuebles adquiridos se vendieran a un empresario o profesional que solicitara la renuncia a la exención, se consulta si el Impuesto soportado en la compra sería…
- V1004-09 La consultante desea saber: a) Si las referidas transmisiones están exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido y la posibilidad de deducirse el IVA soportado en la construcción…
- V0530-09 1. Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido en el supuesto de que destine dicho inmueble al arrendamiento. 2. Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido en el supuesto…
- V2401-08 Posibilidad de deducir por las dos sociedades adjudicatarias la cuota del Impuesto regularizado conforme a la revisión fiscal citada.
- V2729-07 Repercusión y liquidación del Impuesto en la reventa del vehículo.
- V1804-07 Deducción del IVA soportado con anterioridad al inicio efectivo de las entregas de bienes o prestaciones que constituyan la actividad. - Posibilidad de revocación de la renuncia…
- V1563-07 Se consulta las repercusiones que sobre las deducciones efectuadas en la actividad promotora y que han sido del 100 por cien, tiene el cambio de afectación referido así como si procede…
- V1112-07 Se consulta si el Impuesto soportado por las referidas adquisiciones y por los gastos de amueblamiento en que incurra resultará deducible.
- V0223-07 Forma de practicar la regularización de deducciones por bienes de inversión.
- V2563-06 Procedencia de la regularización de deducciones de bienes de inversión de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 110 de la Ley del Impuesto y deducibilidad del Impuesto soportado…
- V2232-06 1.- Concreción del destinatario de los locales que se van a entregar. 2.- Deducción del Impuesto soportado por la comunidad de bienes con ocasión del pago a cuenta constituido…
- V1732-06 Deducibilidad del Impuesto soportado en la adquisición del inmueble. Igualmente, en el caso de que la vivienda se destine al alquiler. El arrendador la puede utilizar como vivienda o puede…
- V1193-06 Procedencia de la regularización de deducciones de bienes de inversión de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 110 de la Ley del Impuesto.
- V1933-05 Deducibilidad del IVA soportado en la adquisición. Tributación de la operación de transmisión en el IRPF
- V0959-05 Regularización de la deducción del Impuesto soportada en la adquisición del local comercial.
- 1183-03 Se pregunta sobre la cuota de IVA deducible y régimen tributario a efectos del Impuesto sobre Sociedades en dos supuestos: - si se retira de funcionamiento el bien de inversión…
- 0732-03 1.- Posibilidad de solicitar al transmitente de las edificaciones que renuncie a la exención.2.- Regularización a practicar sobre las deducciones que efectúe por la compra de tales…
- 0295-03 Existencia de un autoconsumo de bienes cuando se produce el cambio de afectación de los inmuebles como consecuencia de su arrendamiento.-Consecuencias de la posterior transmisión de dichos…
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- 1403-02 Tributación de la venta de la edificación por ITP y AJD o por el IVA. Regularización de la deducción practicada por la sociedad.
- 1179-02 Regularización de la deducción practicada por la sociedad.
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- 1609-99 1. Momento en que ese produce el cese de las actividades de las Sociedad absorbidas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y declaraciones-liquidaciones que por dicho Impuesto…
- 0603-99 1.- Posibilidad del consultante de deducir las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido que soportará con ocasión de la adquisición por el mismo de los referidos locales que tiene…
- 0337-99 Deducción de las cuotas soportadas por la Asociación consultante tanto las relativas a bienes o servicios utilizados para la elaboración de dichos bienes o en la realización de los citados…
- 0308-99 Si, en aplicación de los dispuesto en el artículo 107 de la ley 37/1992, procede efectuar la regularización de las cuotas soportadas y deducidas en 1996 por el referido sujeto pasivo…
- 0235-99 1.- Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la reventa del vehículo, cuando en su adquisición se dedujo el 50 por ciento del IVA soportado por aplicación…
- 0212-99 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la reventa del vehículo.
- 0203-99 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la reventa del vehículo.
- 0194-99 1.- Posibilidad de deducir la totalidad del IVA soportado si el vehículo se utiliza al cien por cien en la actividad empresarial. 2.- Tratamiento a efectos del IVA de la venta del vehículo.…
- 1252-98 Deducción del IVA soportado en la adquisición del solar.
- 1231-98 Obligación de la Sociedad consultante de regularizar la deducción que efectuó en su día de las cuotas que soportó por la adquisición del local que es objeto de transmisión.
- 2530-97 Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de dichas operaciones.
- 1912-97 1.- Tratamiento a efectos del Impuesto de los importes a facturar en los referidos conceptos de cuotas de inscripción en el congreso y de cesión a laboratorios del derecho de uso…
- 0420-97 1. Deducibilidad del I.V.A. soportado por el promotor. 2. Régimen de la entrega de los apartamentos a efectos del I.V.A.