Artículo 100 de la Ley 37/1992: Caducidad del derecho a la deducción
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 104 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Texto del artículo
Redacción vigente desde el 1 de enero de 2000 · 2 redacciones desde su aprobación · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
El derecho a la deducción caduca cuando el titular no lo hubiera ejercitado en los plazos y cuantías señalados en el artículo 99 de esta Ley.
No obstante, en los casos en que la procedencia del derecho a deducir o la cuantía de la deducción esté pendiente de la resolución de una controversia en vía administrativa o jurisdiccional, el derecho a la deducción caducará cuando hubiesen transcurrido cuatro años desde la fecha en que la resolución o sentencia sean firmes.
Notas del BOE sobre las modificaciones (1)
Se modifica el párrafo 2 por el art. 6.6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.
Consultas y resoluciones que lo citan
- V5473-26 Si es posible la deducción de tales cuotas soportadas del Impuesto sobre el Valor Añadido actualmente tras haberse dado de baja en la actividad.
- V5424-26 Se plantea si la consultante puede deducir las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido deducidas en las autoliquidaciones del año 2023 y que fueron eliminadas mediante la liquidación…
- V1441-26 Posibilidad de practicar las deducciones de cuotas soportadas del Impuesto sobre el Valor Añadido en declaraciones-liquidaciones posteriores a aquellos períodos en los que se devengaron…
- V0222-24 Posibilidad de deducir las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido pendientes de compensar de ejercicios anteriores.
- V3172-23 Conocer desde qué fecha se empieza a computar el plazo para la compensación de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido y cuál es el plazo máximo para poder solicitar la devolución…
- 0011-22 Si la solicitud de rectificación de autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido y posterior reclamación económico-administrativa contra la denegación de dicha rectificación cabe…
- V0810-22 Plazo máximo para deducir, por parte de los clientes de la consultante, las facturas canjeadas o rectificadas en cuya obtención ha intervenido la consultante, y declaración-liquidación…
- V0669-22 Posibilidad de practicar las deducciones de cuotas soportadas del Impuesto sobre el Valor Añadido en declaraciones- liquidaciones posteriores a aquellos períodos en los que se devengaron…
- V0604-22 Devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado cuando han transcurrido cuatro años sin poder practicar la compensación.
- V2158-21 Si dicha refacturación se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, devengo y tipo impositivo aplicable. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas…
- TEA 06999/2020 IVA. Liquidación en la que se fija un mayor saldo a compensar. Regularización de los periodos siguientes a los liquidados. No procede que el Tribunal Económico-Administrativo ordene…
- V0404-21 Posibilidad de deducir el 100% de la cuota soportada en la adquisición por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3057-20 Procedimiento adecuado para deducir las cuotas soportadas y prescripción del derecho a la deducción de tales cuotas.
- V3112-19 En relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido, se consulta si procede abonar por la sociedad el IVA correspondiente, consultándose en relación con el IRPF si procede practicar…
- V2261-19 Consideración del consultante como sujeto pasivo del Impuesto por dicho arrendamiento, y deducibilidad de la cuota soportada por el Impuesto sobre el Valor Añadido en la adquisición…
- V2259-19 Consideración del local como establecimiento permanente, sujeto pasivo en el arrendamiento del mismo y procedencia de la deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- V2742-18 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas por el Impuesto sobre el Valor Añadido en la construcción y remodelación del edificio, y tipo impositivo aplicable.
- TEA 14348/2015 IVA. Posibilidad de obtener la devolución de saldos, una vez transcurridos tanto el plazo de caducidad de cuatro años para compensar, como el plazo de prescripción de cuatro años…
- V2379-18 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas ya en 2017, a pesar de que los inmuebles que han dado lugar a su repercusión todavía no han sido vendidos.
- V1712-18 Procedencia de la deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de los locales, aunque hasta la fecha no se hayan conseguido arrendatarios para los mismos.
- V1490-18 Si los gastos soportados están afectos a la actividad económica y son plenamente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- TEA 02492/2017 IVA. Ejercicio del derecho a compensar cuando no se ha presentado la declaración-liquidación susceptible de generar el derecho. Nacimiento del derecho a compensar sólo con relación…
- V0856-18 Posibilidad de deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido una vez se dispone de los justificantes concluido el procedimiento.
- V2877-17 Se plantea por la consultante acerca de la forma de proceder por las cuotas de alquiler respecto del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2460-17 Deducción de las cuotas soportadas por la compra del terreno y por la construcción de la nave, así de los gastos anexos derivados de la construcción.
- V0755-17 Obligación de expedición y entrega de la factura por el autor de la obra. Ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas soportadas.
- V0026-17 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas en la reforma de la vivienda, teniendo en cuenta que va a ser utilizada para una actividad sujeta y no exenta, como es el arrendamiento…
- V5125-16 Posibilidad de deducir en 2015, las facturas no deducidas, por error, en 2013
- V5049-16 1. Si la entidad consultante se da de alta en el régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido, en relación con las facturas de limpieza, poda, trituración, y desbroce, si se puede…
- V4710-16 Sujeción al Impuesto del ejercicio de la opción por parte de la empresa, en caso de producirse.
- V2971-16 Posibilidad de deducir el IVA soportado dentro del plazo de cuatro años, para proceder a la deducción del Impuesto soportado.
- V2968-16 Posibilidad de deducir el Impuesto soportado documentado en las referidas facturas, dentro del plazo de cuatro años previsto en el artículo 99 de la Ley 37/1992.
- V2486-16 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas documentadas en las referidas facturas dentro del plazo de cuatro años previsto legalmente para proceder al ejercicio del derecho a la deducción…
- 0025-16 Deducibilidad del Impuesto soportado.
- V2264-16 Se plantea por la consultante si, una vez finalizado el procedimiento de comprobación, si el terreno y la construcción se encuentran afectos al ejercicio de actividades empresariales…
- 0021-16 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas por los gastos de combustible de la maquinaria de obra arrendada, que se emplea en la actividad.
- V1128-16 Posibilidad de deducir con posterioridad las cuotas correspondientes a dichas facturas, ya que la consultante cuenta con las mismas y cumplen todos los requisitos exigidos por la Ley…
- V1126-16 Posibilidad de deducir las cuotas del Impuesto soportadas por la adquisición de la vivienda y de la plaza de garaje alquilada, así como por la plaza de garaje no alquilada, dado que el uso…
- V1123-16 Posibilidad de deducir el IVA soportado documentado en las referidas facturas, dentro del plazo de cuatro años, para proceder a la deducción del Impuesto soportado.
- V3523-15 Declaración de esas cuotas de IVA soportado no deducidas y solicitud de devolución
- TEA 01443/2013 IVA. Derecho a la devolución en caso de caducidad de la compensación. Procedimiento de solicitud de la devolución. Solicitud a instancia del interesado no de oficio. Intereses de demora…
- V2840-14 Si es deducible el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en las obras de adecuación de dicho local ejecutadas desde 2011 a 2013.
- V2629-14 Si una vez finalizado el ejercicio 2012, pueden ser objeto de deducción las facturas recibidas en marzo de 2013 en el IRPF e IVA.
- V1457-14 Posibilidad de solicitar la devolución de las cuotas soportadas desde el inicio de la urbanización en 2008.
- V0572-14 1. Determinar en qué momento son deducibles las cuotas del IVA soportado en las compras de existencias. 2. Determinar en qué momento son deducibles las compras de existencias a efectos…
- V3220-13 Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado tanto en la adquisición del nuevo local como por los gastos generados por dicha compra.
- V0547-13 Sujeción y en su caso exención al impuesto de dicha operación. Posibilidad de solicitud de ingresos indebidos.
- V0668-12 Deducción de las cuotas soportadas
- V0337-12 Posibilidad de solicitar la devolución del Impuesto soportado.
- V0281-12 Posibilidad de aplicar la deducción en el momento actual y procedimiento para hacerlo.
- V1159-11 Si las solicitudes presentadas cabe calificarlas de controversias a efectos de la aplicación del artículo 100.
- V0205-11 Caducidad del derecho a la deducción. - Ingresos indebidos.
- V2419-10 Posibilidad de deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado correspondiente a las cantidades abonadas y de reclamar las correspondientes facturas a la entidad promotora.
- V1835-10 Procedencia de la deducibilidad de la cuota soportada por la compra del local, plazo de tiempo que debe transcurrir a tales efectos para que dicha deducibilidad no se pierda y, caso…
- V1834-10 Procedencia de la deducibilidad de la cuota soportada por la compra del local, plazo de tiempo que debe transcurrir a tales efectos para que dicha deducibilidad no se pierda y, caso…
- V0950-10 Las que se relacionan en los hechos.
- V0601-10 Posibilidad de declarar el IVA soportado de los últimos 4 años en la declaración del primer trimestre de 2010. Procedimiento y requisitos para pasar al régimen de declaración mensual.
- TEA 06337/2008 IVA. Deducciones. Caducidad del derecho a la deducción. Supuesto de existencia de controversia judicial.
- V1916-09 Si es deducible el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición de dicho local.
- V1473-09 1.- Sujeción al impuesto de las operaciones realizadas por la consultante. 2.- En el caso de que las operaciones realizadas por la consultante resultasen no sujetas al impuesto, procedencia…
- V1386-09 Las que se relacionan en los hechos.
- TEA 03011/2007 IVA. Devoluciones. Prescripción. Cómputo de los plazos de prescripción. Actuaciones inspectoras sobre ejercicios que tienen efectos sobre la liquidación de un ejercicio posterior no…
- V0933-09 Posibilidad del consultante, miembro de la comunidad de propietarios (comunidad de vecinos), de deducir la parte proporcional de las cuotas soportadas que le corresponda, relativas…
- V0930-09 Posibilidad de deducción de las cuotas soportadas aludidas anteriormente.
- V0591-09 1) Régimen de deducción de las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios destinados a la promoción de los terrenos. 2) Medios de prueba correspondientes al inicio…
- TEA 01549/2007 IVA. Deducciones y devoluciones. Ejercicio del derecho a la deducción. Caducidad del derecho. Declaración tributaria: rectificación de opciones.
- V0384-09 Posibilidad de deducción de las cuotas soportadas aludidas anteriormente.
- V2430-08 La que se relaciona en los hechos: Mediante resolución de fecha 23 de junio de 2006 dictada por el Tribunal Económico-Administrativo regional de Andalucía, se reconoce a la entidad…
- V0595-08 ¿Son deducibles para una sociedad en el Impuesto sobre el Valor Añadido las facturas emitidas a nombre de su administrador dentro de los tres meses anteriores o posteriores…
- V1703-07 Deducibilidad de las cuotas soportadas del Impuesto sobre el Valor Añadido. Si está prescrito el derecho a deducir el IVA soportado. Imputación del gasto a los efectos del Impuesto…
- V1591-07 Si se puede repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido en la venta de la vivienda unifamiliar y deducir el impuesto soportado en la obras de reforma y ampliación.
- V1867-06 Deducción o, en su caso, devolución de las citadas cuotas soportadas no aceptadas por la Administración.
- V1728-06 El interesado quiere saber si puede deducirse esas cuotas en la próxima declaración -liquidación del IVA del ejercicio 2005 o en el 2006 sin esperar a su resolución por parte del TEAR…
- V1005-06 Obligación que tiene la sociedad de facturar los citados costes al Ayuntamiento. - Deducibilidad del IVA soportado en 2005 para el Ayuntamiento consultante. - Inclusión de los intereses…
- V0585-06 Deducción de las cuotas soportadas.
- V0019-06 Deducción de las cuotas soportadas.
- V2404-05 Si puede tener en cuenta dichas facturas en las declaraciones de IVA e IRPF correspondientes al año 2005.
- TEA 01397/2004 IVA. Cuotas deducibles no compensadas durante el plazo de caducidad. Criterio ya no vigente
- V1024-05 Posibilidad de deducir las cantidades determinadas por la inspección y plazo para ello.
- 0104-05 Si el Tribunal determina que la persona física es sujeto pasivo del Impuesto y que estaba obligado a repercutirlo en el permuta ¿puede el empresario deducir el IVA que le había sido…
- 0002-05 Plazo para la deducción de las cuotas soportadas y, en su caso, plazo para solicitar su devolución.
- 1724-04 1º.- Deducibilidad de las cuotas soportadas del Impuesto sobre el Valor Añadido. Como deducir las cuotas del Impuesto al realizar las declaraciones de IVA. 2º.- Deducibilidad de los gastos…
- 0232-04 Interpretación del artículo 99. cinco de la Ley 37/92.- Si estando pendiente de resolución los citados recursos no resulta de aplicación dicho artículo 99. Cinco.
- 0080-04 Se desea conocer si en el momento en que se comience a vender la publicación se podrá deducir el IVA soportado durante los cuatro años anteriores a dicho momento.
- 0052-04 Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición del apartamento.
- 1576-03 I. Posibilidad de solicitar en la declaración del 4º trimestre el saldo del Impuesto sobre el Valor Añadido existente a su favor. II. Posibilidad de reducir la base imponible del Gravamen…
- 0548-03 Si en España existe un plazo de cuatro años para solicitar la devolución del IVA.
- 0103-03 1.- Procedencia de la repercusión efectuada.2.- Ejercicio del derecho a la deducción de la misma.
- 0360-02 Devolución.
- 0336-02 Deducibilidad de las cuotas de IVA correspondientes a las obras de los años 90 a 92.
- 2233-01 Posibilidad de deducir el Impuesto soportado en los trabajos de construcción en la Declaración del año 2001. - Posibilidad de solicitar la devolución del Impuesto en el supuesto…
- 2200-01 Deducción de las cuotas soportadas en la compra del local.
- 2090-01 Deducción del IVA soportado en la adquisición del solar. Efectos en el IAE.
- 1966-01 Si respecto de tales cuotas podía solicitarse la devolución en la declaración-liquidación del 4º trimestre del año 2000.
- 1690-01 1º Cuando puede deducirse el IVA soportado en la adquisición de los terrenos y en la construcción de la nave. 2º Posibilidad de seguir ejerciendo dicha actividad sin necesidad de darse…
- 1215-01 Plazo para su deducción y compensación o devolución.
- 0971-01 Qué ocurriría si no se solicita la devolución de dichas cuotas al cuarto año y cómo se sabría que se cumple dicho período.
- 0770-01 Posibilidad de solicitar la devolución del IVA soportado en la compra.
- 0530-01 Procedencia de la deducción de las cuotas soportadas en los años citados.
- 0197-01 1º Cuando puede deducirse el IVA soportado en la adquisición de los terrenos y en la construcción de la nave. 2º Posibilidad de seguir ejerciendo dicha actividad sin necesidad de darse…
- 1654-99 Deducción de las cuotas soportadas antes del inicio de la actividad.
- 1486-98 Si el propietario de la industria ha ingresado el Impuesto por las cuotas correspondientes a los años 1994 a 1997. - Si la prescripción queda interrumpida por la existencia de procesos…
- 0864-98 Si respecto de tales cuotas puede solicitarse la devolución "más allá del ejercicio 1997"
- 1957-97 Deducción de las cuotas soportadas por dicho local.