Artículo 99.Tres de la Ley 37/1992
Ejercicio del derecho a la deducción · 75 consultas y resoluciones citan este apartado en su normativa.
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Texto del apartado
Redacción vigente desde el 31 de octubre de 2012.
Tres. El derecho a la deducción solo podrá ejercitarse en la declaración-liquidación relativa al periodo de liquidación en que su titular haya soportado las cuotas deducibles o en las de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho.
Sin embargo, en caso de declaración de concurso, el derecho a la deducción de las cuotas soportadas con anterioridad a la misma, que estuvieran pendientes de deducir, deberá ejercitarse en la declaración-liquidación correspondiente al periodo de liquidación en el que se hubieran soportado.
Cuando no se hubieran incluido las cuotas soportadas deducibles a que se refiere el párrafo anterior en dichas declaraciones-liquidaciones, y siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del derecho a la deducción de tales cuotas, el concursado o, en los casos previstos por el artículo 86.3 de la Ley Concursal, la administración concursal, podrá deducirlas mediante la rectificación de la declaración-liquidación relativa al periodo en que fueron soportadas.
Cuando hubiese mediado requerimiento de la Administración o actuación inspectora, serán deducibles, en las liquidaciones que procedan, las cuotas soportadas que estuviesen debidamente contabilizadas en los libros registros establecidos reglamentariamente para este Impuesto, mientras que las cuotas no contabilizadas serán deducibles en la declaración-liquidación del periodo correspondiente a su contabilización o en las de los siguientes. En todo caso, unas y otras cuotas solo podrán deducirse cuando no haya transcurrido el plazo a que se refiere el primer párrafo.
En el supuesto de las ventas ocasionales a que se refiere el artículo 5, apartado uno, letra e), de esta Ley, el derecho a la deducción solo podrá ejercitarse en la declaración relativa al periodo en que se realice la entrega de los correspondientes medios de transporte nuevos.
Consultas y resoluciones que lo citan
- TEA 03742/2024 IVA. Deducciones. Facturas no registradas en el sistema de Suministro Inmediato de Información (SII) antes del inicio del procedimiento de comprobación.
- V1001-25 Si puede recuperar la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido soportada en la adquisición del referido derecho de superficie.
- TEA 01155/2023 IVA. Derecho a la deducción de cuotas soportadas.
- TEA 05888/2023 IVA. Deducciones. Facturas no registradas en el sistema de Suministro Inmediato de Información (SII) antes del inicio del procedimiento de comprobación.
- TEA 01744/2022-1 IVA. Deducciones. Requisitos temporales. Fecha de inicio de la caducidad del derecho deducir. Artículo 99.Tres LIVA.
- V3172-23 Conocer desde qué fecha se empieza a computar el plazo para la compensación de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido y cuál es el plazo máximo para poder solicitar la devolución…
- TEA 06065/2021 IVA. Ejercicio del derecho a la deducción de cuotas soportadas. Posibilidad de rectificar al alza las cuotas deducidas fuera del plazo de declaración. CAMBIO DE CRITERIO.
- TEA 04264/2022 IVA. Deducción. Falta de consignación de la factura recibida en el sistema de llevanza de los libros registro en la Sede electrónica de la AEAT (Suministro Inmediato de Información).
- V1637-23 Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por los servicios de mediación recibidos de la inmobiliaria.
- V1848-22 Deducibilidad de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido tras su abono.
- TEA 00607/2021 IVA. Sistema Inmediato Información.
- V0810-22 Plazo máximo para deducir, por parte de los clientes de la consultante, las facturas canjeadas o rectificadas en cuya obtención ha intervenido la consultante, y declaración-liquidación…
- V0604-22 Devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado cuando han transcurrido cuatro años sin poder practicar la compensación.
- V0472-22 Ampliación de la contestación vinculante de 30 de octubre de 2020, consulta V3243-20, como consecuencia de la incorporación de nuevos hechos por la entidad consultante. En particular…
- TEA 00361/2018 IVA. Inversión del sujeto pasivo. La solicitud de rectificación tiene por objeto declarar las cuotas de IVA devengadas en la operación realizada, las cuales llevan aparejadas…
- TEA 00461/2019 IVA. Saldo de cuotas a compensar con origen en períodos anteriores.
- V0397-21 Forma de incluirlas en el Sistema Inmediato de Información (SII) y en el modelo 303 del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3243-20 Si puede declarar dichas cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido actualmente, que se encuentra sin actividad y en liquidación.
- TEA 04588/2016 Método de estimación indirecta. Falta de aportación/desaparición de los libros registro. Motivación de la aplicación de este régimen. Deducibilidad del IVA soportado.
- V2876-19 Si dichas cuotas soportadas del Impuesto sobre el Valor Añadido podrán ser deducibles en ejercicios posteriores.
- TEA 01878/2018 IVA. Ejercicio del derecho a optar por deducir cuotas soportadas en el período de liquidación o en posteriores. Rectificación al alza de las cuotas deducidas en un período. Modificación…
- V2379-18 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas ya en 2017, a pesar de que los inmuebles que han dado lugar a su repercusión todavía no han sido vendidos.
- V0026-17 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas en la reforma de la vivienda, teniendo en cuenta que va a ser utilizada para una actividad sujeta y no exenta, como es el arrendamiento…
- V4710-16 Sujeción al Impuesto del ejercicio de la opción por parte de la empresa, en caso de producirse.
- 0025-16 Deducibilidad del Impuesto soportado.
- TEA 03424/2013 IVA. Deducciones. Requisitos temporales. Artículo 99.Tres LIVA.
- TEA 00177/2013-2 IVA - Derecho de deducción de cuotas soportadas.
- V0605-15 Sujeción al Impuesto y tipo impositivo aplicable a la compraventa, derecho a deducir en función del destino previsto y obligaciones del sujeto pasivo.
- V0572-14 1. Determinar en qué momento son deducibles las cuotas del IVA soportado en las compras de existencias. 2. Determinar en qué momento son deducibles las compras de existencias a efectos…
- V0547-13 Sujeción y en su caso exención al impuesto de dicha operación. Posibilidad de solicitud de ingresos indebidos.
- V0668-12 Deducción de las cuotas soportadas
- V0337-12 Posibilidad de solicitar la devolución del Impuesto soportado.
- TEA 04628/2009 IVA. Autorrepercusión. No necesidad de emisión de la autofactura y otros requisitos formales para reconocer el ejercicio del derecho a deducción del IVA soportado.
- V2419-10 Posibilidad de deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado correspondiente a las cantidades abonadas y de reclamar las correspondientes facturas a la entidad promotora.
- TEA 07568/2008 IVA. Derecho a deducir las cuotas devengadas regularizadas en un procedimiento de comprobación en el que la Administración regulariza adquisiciones intracomunitarias de bienes u operaciones…
- V1827-10 Posibilidad de renuncia a la exención si la vivienda reformada se transmite finalmente a una sociedad mercantil y derecho a la deducción de las cuotas soportadas en la reforma.
- V0363-10 Tratamiento de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por la adquisición de bienes y servicios destinados a una actividad que no ha llegado a iniciarse.
- TEA 06532/2008 IVA. Deducciones. Ejercicio del derecho a la deducción. Requisitos formales de la deducción. Regularización practicada por adquisiciones intracomunitarias de bienes. Ausencia de autofactura.
- TEA 00934/2007 IVA. Deducciones. Requisitos formales. Contabilización y registro de los documentos justificativos en el Libro Registro de facturas recibidas. Entidad que acredita la desaparición…
- V1841-09 Sujeción de los diferentes servicios de reparación en período de garantía legal o contractual refacturados a los fabricantes o proveedores situados en el eslabón superior de la cadena…
- V1467-09 Sujeción de los diferentes servicios de reparación en período de garantía legal o contractual refacturados a los fabricantes o proveedores situados en el eslabón superior de la cadena…
- V1456-09 Sujeción de los diferentes servicios de reparación en período de garantía legal o contractual refacturados a los fabricantes o proveedores situados en el eslabón superior de la cadena…
- V1154-09 1.- Deducción de las cuotas soportadas en la prestación gratuita del servicio de comedor a empleados. 2.- Posibilidad de deducir las cuotas no deducidas por tal concepto en los cuatro años…
- V0592-09 Si es deducible el IVA soportado en la compra del citado local y, consecuentemente, es posible solicitar la devolución que corresponda.
- V0588-09 Posibilidad de solicitar la devolución de las cuotas del Impuesto soportadas aunque no se haya podido vender el inmueble.
- V0369-09 Se consulta la deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de la nave industrial de referencia, y si este derecho a deducir esta condicionado al tiempo en que esté la nave…
- V1981-08 Si es deducible el IVA soportado en la compra del citado local y, cuáles son las obligaciones fiscales correspondientes a la actividad señalada.
- V2397-07 Deducción en el cuarto trimestre de 2007 de dichas cuotas, derivadas del año 2002.
- V1582-07 Se consulta la deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de los inmuebles referidos.
- V1532-07 Deducción, del impuesto soportado en los pagos parciales, en los trimestres 2º, 3º y 4º del 2007.
- V0606-06 Deducción de las cuotas soportadas derivadas de dicho contrato.
- V0585-06 Deducción de las cuotas soportadas.
- V0016-06 Deducción de las cuotas soportadas derivadas de dicho contrato.
- V1766-05 1.- Sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido en la actividad de arrendamiento del local. Deducibilidad del Impuesto. 2.- Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas.
- V1024-05 Posibilidad de deducir las cantidades determinadas por la inspección y plazo para ello.
- 0104-05 Si el Tribunal determina que la persona física es sujeto pasivo del Impuesto y que estaba obligado a repercutirlo en el permuta ¿puede el empresario deducir el IVA que le había sido…
- 1736-04 I.- Deducibilidad del Impuesto soportado por el arrendatario, teniendo en cuenta que no se dispone de la factura correspondiente. Plazo de deducción.II.- Posibilidad de exonerar…
- 0246-04 Sujeción al Impuesto y régimen de deducción.
- 0234-04 Exención en la venta de los apartamentos citados. · Deducción de la cuota de IVA incrementada por autoconsumo de los apartamentos citados según el Acta de Inspección en el caso…
- 0080-04 Se desea conocer si en el momento en que se comience a vender la publicación se podrá deducir el IVA soportado durante los cuatro años anteriores a dicho momento.
- 1341-03 Derecho a la deducción de las cuotas soportadas.
- 0460-03 Deducción de las cuotas soportadas por las adquisiciones intracomunitarias.
- 0639-02 Deducción de las cuotas de adquisición y acondicionamiento de las devengadas por el arrendamiento.
- 2090-01 Deducción del IVA soportado en la adquisición del solar. Efectos en el IAE.
- 1723-01 Posibilidad de deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por la adquisición del inmueble, con el Impuesto sobre el Valor Añadido que se repercutirá en el momento de su venta.
- 0677-01 Período de liquidación para el ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas satisfechas en las importaciones.
- 0530-01 Procedencia de la deducción de las cuotas soportadas en los años citados.
- 1341-00 Deducibilidad de las cuotas soportadas y posibilidad de deducir las soportadas en los cinco años anteriores, que no han sido objeto de deducción.
- 2336-99 Tratamiento de dichas subvenciones en cuanto a su inclusión en el porcentaje de prorrata o limitación del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por bienes y servicios. -Imputación…
- 1977-99 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas en períodos anteriores. - Posibilidad de declarar las cuotas devengadas en períodos posteriores a su devengo.
- V0067-99 Régimen de deducción de la cuota soportada con ocasión de la importación.
- 1486-98 Si el propietario de la industria ha ingresado el Impuesto por las cuotas correspondientes a los años 1994 a 1997. - Si la prescripción queda interrumpida por la existencia de procesos…
- 0527-98 Deducción de la cuota soportada.
- 0123-98 Si las cuotas soportadas deben reflejarse en el Libro Registro de facturas recibidas del año 1993 o en el de 1997, que es cuando se va ejercitar el derecho a la deducción.
- 1957-97 Deducción de las cuotas soportadas por dicho local.