Artículo 89.Cinco de la Ley 37/1992
Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas · 124 consultas y resoluciones citan este apartado en su normativa.
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Texto del apartado
Redacción vigente desde el 1 de enero de 2015.
Cinco. Cuando la rectificación de las cuotas implique un aumento de las inicialmente repercutidas y no haya mediado requerimiento previo, el sujeto pasivo deberá presentar una declaración-liquidación rectificativa aplicándose a la misma el recargo y los intereses de demora que procedan de conformidad con lo establecido en los artículos 26 y 27 de la Ley General Tributaria.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando la rectificación se funde en las causas de modificación de la base imponible establecidas en el artículo 80 de esta Ley o se deba a un error fundado de derecho, el sujeto pasivo podrá incluir la diferencia correspondiente en la declaración-liquidación del periodo en que se deba efectuar la rectificación.
Cuando la rectificación determine una minoración de las cuotas inicialmente repercutidas, el sujeto pasivo podrá optar por cualquiera de las dos alternativas siguientes:
a) Iniciar ante la Administración Tributaria el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones previsto en el artículo 120.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.
b) Regularizar la situación tributaria en la declaración-liquidación correspondiente al periodo en que deba efectuarse la rectificación o en las posteriores hasta el plazo de un año a contar desde el momento en que debió efectuarse la mencionada rectificación. En este caso, el sujeto pasivo estará obligado a reintegrar al destinatario de la operación el importe de las cuotas repercutidas en exceso.
En los supuestos en que la operación gravada quede sin efecto como consecuencia del ejercicio de una acción de reintegración concursal u otras de impugnación ejercitadas en el seno del concurso, el sujeto pasivo deberá proceder a la rectificación de las cuotas inicialmente repercutidas en la declaración-liquidación correspondiente al periodo en que fueron declaradas las cuotas devengadas.
Consultas y resoluciones que lo citan
- V5411-26 Se plantea si los cursos descritos se encuentran exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido y, en tal caso, incidencia en el derecho a la deducción y la regularización de las facturas ya…
- TEA 06764/2023 IVA. Rectificación de cuotas impositivas repercutidas cuando determine una minoración de las cuotas inicialmente repercutidas (artículo 89.Cinco, letras a) y b), de la Ley 37/1992…
- TEA 01362/2024 IVA. Plazo para el ejercicio del derecho a la rectificación de cuotas impositivas repercutidas conforme al artículo 89.Cinco b) de la Ley 37/1992 del IVA.
- V0198-26 Si los gastos de gestión de las entradas que cobra la consultante son accesorios a la operación principal.
- V2448-25 Si el pago de dicho importe constituye la contraprestación de una operación sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1693-25 A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, se cuestiona si tiene derecho a la devolución del Impuesto soportado en exceso en la compra de la silla de ruedas.
- V0995-25 Tipo impositivo aplicable, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, a las entregas adquisiciones intracomunitarias e importaciones de gafas y lentillas graduadas por personas…
- TEA 07999/2023 IVA. Plazo para el ejercicio del derecho a la rectificación de cuotas impositivas repercutidas conforme al artículo 89.Cinco b) de la Ley 37/1992 del IVA.
- TEA 07015/2024 IVA. Rectificación de cuotas de IVA repercutidas. Posibilidad de rectificar cuotas repercutidas según lo dispuesto en el apartado b) del artículo 89.Cinco LIVA, cuando haya resultado…
- V0083-25 Aclaración de la contestación vinculante de 5 de julio de 2024, número V1634-24, como consecuencia de la aportación de nuevos hechos.
- V2564-24 Si a la ejecución de dichas obras subcontratadas a terceros les resultaría de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido previsto…
- V1942-24 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dicha concesión. En caso de encontrarse sujeta al Impuesto, procedimiento para rectificar los períodos no declarados por el consultante.
- V1643-24 Devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido del compromiso de compra y promoción de productos asumido por la consultante. En su caso, rectificación de las facturas que se hubiesen expedido…
- V1634-24 Devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido del compromiso de compra y promoción de productos asumido por la consultante. En su caso, rectificación de las facturas que se hubiesen expedido…
- V0563-24 Si resultaría procedente la rectificación de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutida originariamente por la consultante en la entrega de la parcela y, en su caso…
- V0562-24 Si a la prestación de servicios que va a realizar la entidad consultante a favor del referido consorcio le resultaría de aplicación el tipo reducido del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- V3003-23 Posibilidad, forma y plazo de emisión de las correspondientes facturas rectificativas.
- V2963-23 Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a la instalación de dichas placas. Procedimiento si se hubiera aplicado incorrectamente el tipo reducido del Impuesto.
- V1365-23 Si dichas prestaciones de servicios se encuentran exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0557-23 Tipo impositivo aplicable a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido a la operación citada. Procedimiento para la regularización, en su caso, de las cuotas del impuesto incorrectamente…
- V2350-22 Tipo impositivo aplicable a la ejecución de obra consultada y, en caso de proceder la aplicación del tipo reducido, forma de regularizar los pagos realizados hasta la fecha aplicando…
- V1942-22 Si, en las circunstancias señaladas, procedería la modificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido por la parte de los créditos definitivamente incobrables en virtud…
- V1941-22 Si, en las circunstancias señaladas, procedería la modificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido por la parte de los créditos definitivamente incobrables en virtud…
- V1651-22 Si la operación consultada resulta sujeta y exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- TEA 04406/2020 IVA. Repercusión. Rectificación. Art. 89.cinco LIVA.
- V0833-22 Si el suministro en alta del agua que realice el consultante a los municipios se encontrará sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido. Si a las ejecuciones de obras que va a recibir…
- V0396-22 Si dichas prestaciones de servicios se encuentran exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido. Obligación de emitir factura y de presentar autoliquidaciones del Impuesto sobre el Valor…
- TEA 01546/2018 IVA. Comunicación extemporánea exigida por el artículo 24 quater del Reglamento del IVA para la aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo.
- V0597-21 Devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido en la entrega del referido medicamento.
- TEA 05806/2017 IVA. Rectificación de cuotas repercutidas. Intereses de demora reclamados a la Administración por quien soportó IVA que el proveedor había repercutido improcedentemente. Reclamación en vía…
- TEA 04179/2016 IVA. Rectificación de cuotas impositivas repercutidas. Plazo.
- TEA 05755/2016 IVA. Rectificación de repercusion.Art 89.cinco LIVA. Minoración de las cuotas repercutidas. Reintegro de las cuotas al destinatario de la operación. No obligatoriedad del reintegro previo…
- V3029-19 Posibilidad de modificar las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido satisfechas en los referidos anticipos.
- V1733-19 Si podría recuperar la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido que en su momento se devengó como consecuencia de la entrega del inmueble.
- V1473-19 Ejercicio del derecho a la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como fecha de prescripción del mismo.
- V0829-19 Exención del Impuesto de las cuotas de entrada como miembro del club a los nuevos asociados, así como el cobro de una cuota social mensual a los socios del club. Tributación de la operación…
- TEA 03989/2015 IVA. Resolución de permuta de suelo por obra futura. Obligación de emitir factura rectificativa. Plazos para emisión de la factura y para la regularización de la situación tributaria.
- V3116-18 Se debe volver a abonar el Impuesto por los nuevos socios.
- TEA 01036/2015 IVA. Sujeción. Deducciones. Entrega de puntos en campaña de fidelización de clientes. Casos de sujeción y de no sujeción al impuesto. Regularización íntegra.
- V3304-17 Lugar de realización de las operaciones. Posibilidad de aplicar el procedimiento de devolución de ingresos indebidos.
- V2843-17 Sujeción de la indemnización al Impuesto y forma de solicitar la devolución de la cantidad indebidamente ingresada, en su caso.
- V1612-17 Rectificación de factura. Plazo para efectuar la rectificación.
- V0583-17 Tratamiento de la resolución de la operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0104-17 Rectificación de las cuotas repercutidas como consecuencia de la resolución de los contratos de entrega de viviendas.
- V0022-17 Si en la factura rectificativa deberá modificarse repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V5140-16 La consultante solicita aclaración de la consulta de 14 de julio de 2014, numero V1873-14, en relación con el obligado a la rectificación de la repercusión y sus obligaciones de facturación.
- V4277-16 El consultante solicita conocer cómo recuperar el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a las dos facturas rectificadas.
- V3083-16 En caso de que, por insolvencia del promotor, no se lleve a cabo la entrega de las viviendas, si el consultante tendrá derecho a recuperar el Impuesto pagado.
- V2453-16 1. Efectos de la resolución del contrato en el Impuesto sobre el Valor Añadido. 2. En el supuesto de emitir facturas rectificativas, ¿el tipo impositivo a aplicar sería el vigente en 2006…
- V1376-16 Deducción del Impuesto una vez que se la concedido el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios con efectos retroactivos.
- TEA 03868/2013 IVA. Resolución de contrato. Rectificación. Art 89.Cinco, letra b) LIVA. No consideración de ingreso indebido. Plazo de prescripción para la rectificación. CRITERIO SUPERADO
- TEA 00703/2013-3 IVA. Modificación de la base imponible. Repercusión. Rectificación. Descuentos de los laboratorios al Sistema Nacional de Salud en función del volumen de ventas a pacientes del sistema. Art…
- V0858-16 1º Tributación de los servicios ofertados cuando se opta por la aplicación del régimen general del Impuesto. 3º Deducción del IVA soportado en la adquisición de bienes y servicios…
- V3709-15 Sujeción al Impuesto de la segunda adquisición del solar por parte de los consultantes y corrección del esquema planteado por la promotora inmobiliaria.
- V3599-15 El consultante solicita conocer cómo recuperar el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a las facturas rectificativas emitidas.
- TEA 06076/2013 IVA. Repercusión. Rectificación. Art 89.cinco LIVA. Minoración de las cuotas repercutidas. Reintegro de las cuotas al destinatario de la operación. El ejercicio del derecho reintegro…
- TEA 02904/2013 IVA. Resolución Total o parcial de operaciones. Emisión de facturas rectificativas. Plazos de rectificación de la factura y de regularización por parte del repercutidor.
- V1052-15 Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1038-15 1º Aplicación y, en su caso, renuncia, del régimen especial de las agencias de viajes. 2º Tributación de los servicios ofertados cuando se renuncia a la aplicación del REAV y confirmación…
- 0012-15 Si procede la devolución del ingreso indebido por el IVA repercutido como consecuencia de la transmisión efectuada en el año 2009. Si se ha interrumpido la prescripción del derecho…
- V2246-14 Tratamiento en el Impuesto sobre el Valor Añadido de los dos supuestos planteados: a) Resolución de la compraventa con devolución de las cantidades entregadas; b) Ejecución hipotecaria.
- V1873-14 Procedencia de la modificación de la base imponible como consecuencia de la referida novación modificativa y de la rectificación de la repercusión del Impuesto realizada el día…
- V1417-14 Rectificación de las cuotas repercutidas.
- TEA 02474/2011-2 IVA. Base imponible. Modificación del precio del contrato por decisión judicial y modificación de la base imponble, art 80.Dos LIVA. Rectificacion de la factura y repercusión, art 89.Cinco…
- TEA 02474/2011-1 LGT. Devolución de ingresos indebidos. Interrupción de la prescripción. Art 68.3.b) LGT.
- V0493-14 Procedimiento para el ingreso del Impuesto sobre el Valor Añadido adeudado a la Administración tributaria.
- V0412-14 Base imponible sobre la que debe devengarse el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0157-14 Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la referida operación.
- V0139-14 Efectos en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la resolución del contrato.
- V2468-13 Tratamiento en el Impuesto sobre el Valor Añadido de los dos supuestos planteados: a) Resolución de la compraventa con devolución de las cantidades entregadas; b) Ejecución hipotecaria.
- V2143-13 Procedencia y forma de efectuar la rectificación de la repercusión efectuada.
- V1796-13 Forma de practicar la referida rectificación.
- V1534-13 Modificación de la base imponible.
- V1470-13 Procedencia y forma de efectuar la rectificación de la repercusión efectuada.
- TEA 04900/2010 LGT. IVA. Recargos por presentación extemporánea del artículo 27.1 LGT y especialidad del régimen de recargos del artículo 89.5 Ley 37/1992 del IVA
- V0547-13 Sujeción y en su caso exención al impuesto de dicha operación. Posibilidad de solicitud de ingresos indebidos.
- TEA 03223/2010 IVA. Ingresos indebidos. Rectificación de cuotas. Diferente tratamiento en el caso de cuotas correctamente devengadas que han de ser devueltas por quedar sin efecto las operaciones.
- V1050-12 Efectos en el tipo impositivo si la nueva vivienda se entrega en el año 2012.
- V0337-12 Posibilidad de solicitar la devolución del Impuesto soportado.
- V0265-12 Tipo impositivo aplicable a las ejecuciones de obras señaladas y si pueden considerarse obras análogas o conexas a las de rehabilitación o bien obras de renovación y reparación.…
- V2561-11 Si ha habido ingresos indebidos. - En su caso a quien corresponde la solicitud del reintegro de los ingresos indebidos. - Obligaciones de facturación, en su caso.
- V2023-11 Tipo aplicable a la ejecución de obra citada en la vivienda y si tiene la consideración de obra de rehabilitación. En su caso, forma de solicitar al expedidor de la factura su rectificación…
- V1660-11 Efectos en el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos de la resolución del contrato de permuta. Mecanismos de rectificación.
- TEA 01424/2009 IVA. Rectificación de cuotas cuando suponen una minoración de las cuotas repercutidas. Procedimiento según la naturaleza del ingreso realizado (por incorrecta aplicación de la norma…
- V0739-11 Procedencia y forma de efectuar la rectificación de la repercusión efectuada.
- V1451-10 1º Posibilidad de emitir factura rectificativa. 2º Posibilidad de que sean los destinatarios de las operaciones quienes insten la devolución mediante la rectificación de sus propias…
- V0928-10 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la operación descrita.
- V0793-10 Consideración a efectos del Impuesto sobre Sociedades del importe recibido en su día como entrega a cuenta, que tras el incumplimiento por parte de los compradores se convierte…
- V0516-10 Tributación de la operación por el Impuesto sobre el Valor Añadido para ambos casos de desistimiento de contrato.
- V0100-10 Devolución, por parte del promotor a su inquilina, de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutidas en exceso.
- V0053-10 Tipo impositivo aplicable a la mencionada construcción y forma y plazo para rectificar las facturas en caso de repercusión del Impuesto a un tipo superior al que corresponde aplicar en este…
- V2743-09 Devengo del Impuesto. Posibilidad de solicitar una devolución de ingresos indebidos por las cuotas improcedentemente repercutidas e ingresadas en el Tesoro público. Obligación de declarar…
- V2651-09 Procedencia y forma de efectuar la rectificación de la repercusión efectuada.
- V2204-09 Momento y procedimiento de rectificación de las facturas anteriores. Fecha que debe constar en las facturas rectificadas.
- V0640-09 Momento temporal en el que se puede proceder a la modificación de la base imponible del Impuesto sobre el valor Añadido correspondiente al derecho de crédito que vuelve a corresponder…
- V0532-09 Procedencia y forma de efectuar la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas inicialmente. Plazo para efectuar dicha rectificación.
- 0004-08 Procedencia de la modificación de la base imponible como consecuencia de los referidos importes y de la rectificación de la repercusión del Impuesto realizada el día de la transmisión…
- V0341-08 Hecho imponible que tiene lugar como consecuencia del arrendamiento descrito, considerando adicionalmente la posibilidad de que sea una entidad dedicada al arrendamiento financiero…
- V2481-06 Tipo impositivo aplicable a los pagos a cuenta y a la entrega de la construcción.
- V1240-06 Procedimiento para recuperar las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido ingresadas y no cobradas.
- V1405-05 Obligación, en su caso, de devolver el importe repercutido en exceso por aplicación de un tipo improcedente.
- V0710-05 Plazo para la regularización de cuotas repercutidas en exceso.
- 0116-04 Posibilidad de recuperar la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0044-04 Sujeción al IVA de las cantidades reconocidas por sentencia. Forma de liquidar el IVA de 2000 reconocido y cuantificado en 2003.Deducibilidad del Impuesto soportado por los honorarios…
- 0020-04 Posibilidad de desistir del procedimiento de devolución de ingresos indebidos y acudir a la vía del artículo 89, apartado cinco, letra b), de la Ley 37/1992.
- 1904-03 Procedimiento a seguir para la rectificación de las cuotas repercutidas por sus proveedores.
- 0301-03 Procedimiento a seguir para la rectificación de las cuotas repercutidas por sus proveedores.
- 1930-02 Posibilidad de recuperar las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutidas en exceso mediante la rectificación de los tiques emitidos, aunque no conste el nombre del destinatario.
- 1901-02 Análisis de las operaciones.- Calificación de las operaciones como adquisiciones intracomunitarias.
- 1312-02 Procedimiento a seguir para la rectificación de las cuotas repercutidas.
- 1052-02 1) Obligación de reintegrar el IVA repercutido al comprador
- 0387-02 Posibilidad de recuperación del IVA repercutido en exceso mediante la rectificación de las facturas emitidas, aunque no conste el nombre del destinatario.
- 2286-01 Posibilidad de recuperar las cuotas repercutidas derivadas de la modificación de la base imponible por impago del deudor.
- 1637-01 Procedimiento para la recuperación de las cantidades satisfechas en concepto del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1497-01 1) Base Imponible en la entrega inicial de los terrenos. 2) Base imponible correspondiente a la entrega de las edificaciones. 3) Modificación de la base imponible si se opta por el pago…
- 1417-01 Si la reversión de la parte del terreno que no se destinó al uso previsto constituye entrega de bienes sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0330-01 1) Tipo impositivo aplicable a las obras de mejora realizadas en la vivienda en construcción. 2) Procedimiento a seguir para solicitar en su caso la devolución de las cuotas de IVA…
- 1908-00 Dado que se produce un cumplimiento de la obligación en su totalidad en metálico ¿procede efectuar por parte del promotor adquirente el correspondiente abono del IVA repercutido e ingresado…
- 1566-00 Procedimiento a seguir para la rectificación de las cuotas repercutidas.
- 0933-00 Procedimiento a seguir para la rectificación de las cuotas repercutidas.
- 0896-00 1) Impuesto aplicable a las entregas de trasteros y plazas de aparcamiento. 2) Si resultara de aplicación el ITP y AJD: procedimiento para la devolución de las cuotas de IVA.
- 1305-99 Ver resolución.
- 0068-98 Tipo impositivo aplicable.
- 1300-97 Posibilidad para el acreedor de recuperar las cuotas del IVA repercutidas, ingresadas y no cobradas.