Artículo 94.Uno.1º de la Ley 37/1992
Operaciones cuya realización origina el derecho a la deducción · 70 consultas y resoluciones citan este apartado en su normativa.
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Texto del apartado
Redacción vigente desde el 1 de julio de 2021.
Uno. Los sujetos pasivos a que se refiere el apartado uno del artículo anterior podrán deducir las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido comprendidas en el artículo 92 en la medida en que los bienes o servicios, cuya adquisición o importación determinen el derecho a la deducción, se utilicen por el sujeto pasivo en la realización de las siguientes operaciones:
1.º Las efectuadas en el ámbito espacial de aplicación del impuesto que se indican a continuación:
a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
b) Las prestaciones de servicios cuyo valor esté incluido en la base imponible de las importaciones de bienes, de acuerdo con lo establecido en el artículo 83 de esta Ley.
c) Las operaciones exentas en virtud de lo dispuesto en los artículos 20 bis, 21, 22, 23, 24 y 25 de esta Ley, así como las demás exportaciones definitivas de bienes fuera de la Comunidad que no se destinen a la realización de las operaciones a que se refiere el número 2.º de este apartado.
Téngase en cuenta que esta actualización de la letra c) del apartado uno.1º, establecida por el art. 10.14 del Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril. Ref. BOE-A-2021-6872#ad, entra en vigor el 1 de julio de 2021, según determina su disposición final octava.
Redacción anterior:
"c) Las operaciones exentas en virtud de lo dispuesto en los artículos 21, 22, 23, 24 y 25 de esta Ley, así como las demás exportaciones definitivas de bienes fuera de la Comunidad que no se destinen a la realización de las operaciones a que se refiere el número 2.º de este apartado."
d) Los servicios prestados por agencias de viajes que estén exentos del impuesto en virtud de lo establecido en el artículo 143 de esta Ley.
Consultas y resoluciones que lo citan
- V1497-26 Dado que se afectan los servicios recibidos a una actividad exenta y sin derecho a deducción, obligación de ingresar el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a los servicios…
- V1365-26 Requisitos para optar por dicho régimen. En particular, obligación de estar incluido en el régimen de devolución mensual (REDEME), forma y plazo para ejercitar la opción, así…
- V1045-26 Si bajo los supuestos expuestos la entidad consultante podría deducir el importe total de las cuotas mensuales a efectos del Impuesto sobre sociedades y el IVA soportado en las mismas.
- V0291-26 Se plantean las siguientes cuestiones: 1.º Tributación de la actividad descrita en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2.º Si por la actividad descrita debe estar matriculado…
- V2498-25 1. ¿Puede la sociedad deducir el 100 % del IVA soportado en la adquisición del vehículo, al estar este destinado a un uso exclusivamente empresarial y con rotulación visible? 2. ¿Puede…
- TEA 05192/2022 IVA. Vehículos de uso “mixto” que la empresa cede a los empleados para fines particulares de forma onerosa. Determinación de la base imponible.
- V0246-24 A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, sujeción, y en su caso, exención de sus actividades, así como la deducibilidad de las cuotas soportadas por los gastos incurridos por el club.
- V2542-22 Plantea la posibilidad de dar de alta la actividad secundaria de consultoría y asesoramiento sin que ello afecte a la exención de la actividad principal en IVA y a su tributación…
- V2148-22 La consultante va a vender ahora el inmueble construido a un tercero, y quiere saber si la operación está sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido, o si debe…
- V3184-21 Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido por parte de la consultante tras la adjudicación del vehículo como consecuencia de la liquidación de la sociedad.
- V2756-21 Si la documentación anterior es suficiente para demostrar la afectación de los vehículos, combustibles y peajes a la actividad a efectos de considerar tales conceptos como gasto deducible…
- V2578-21 Se cuestiona la posibilidad de deducir el 100 por cien del Impuesto sobre el Valor Añadido de la adquisición y los gastos de mantenimiento del citado vehículo.
- V2174-21 1. Si la entidad consultante puede deducirse la totalidad del IVA del leasing financiero. 2. Si la entidad consultante puede deducirse la totalidad del importe del leasing financiero. 3.…
- V1806-21 La posibilidad de deducir según respuesta de la administración, el restante 50% del IVA de dicho vehículo afecto ya que considera acreditado en derecho la afectación exclusiva del mismo.
- V1746-21 Deducibilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por las obras de derribo del edificio y por las restantes operaciones descritas.
- V1600-21 Cuestiona la posibilidad de deducir el 100% de la cuota soportada en la adquisición del vehículo y en los gastos de combustible, reparaciones y mantenimiento del citado vehículo…
- V0652-21 Porcentaje deducible de la cuota soportada por el Impuesto sobre el Valor Añadido en la adquisición, uso y mantenimiento posterior del citado vehículo.
- V3605-20 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del arrendamiento del consultante a la sociedad y tipo impositivo aplicable. Obligación de la sociedad de repercutir el Impuesto a sus clientes…
- V2691-19 Actuación del Ayuntamiento como empresario o profesional en esta operación, inversión del sujeto pasivo y deducibilidad de las cuotas soportadas en la construcción.
- V2261-19 Consideración del consultante como sujeto pasivo del Impuesto por dicho arrendamiento, y deducibilidad de la cuota soportada por el Impuesto sobre el Valor Añadido en la adquisición…
- V2260-19 Porcentaje deducible de la cuota soportada por el Impuesto sobre el Valor Añadido en la adquisición del citado vehículo.
- V2259-19 Consideración del local como establecimiento permanente, sujeto pasivo en el arrendamiento del mismo y procedencia de la deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- V0901-19 Si la compañía aseguradora puede descontar, para el cálculo de la indemnización a satisfacer, el importe correspondiente al Impuesto sobre el Valor Añadido por ella satisfecho…
- V1712-18 Procedencia de la deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de los locales, aunque hasta la fecha no se hayan conseguido arrendatarios para los mismos.
- V3753-15 Posibilidad de que la comunidad de bienes se deduzca el Impuesto soportado en la adquisición del local, y que se documenta en factura recibida por las dos personas físicas. En caso…
- V3658-15 Obligación de presentar declaraciones-liquidaciones. Tratamiento del IVA soportado.
- V2762-15 Se describen en el cuerpo de la contestación.
- V1050-15 Deducción de las cuotas del IVA soportadas por la adquisición del vehículo afecto parcialmente a sus actividades y si es posible aplicar la deducción del 50% de dichas cuotas.
- V1048-15 Deducción de las cuotas del IVA soportadas por la adquisición del vehículo afecto a sus actividades y si es posible aplicar la deducción del 100% de dichas cuotas.
- V3345-14 Posibilidad de deducir el Impuesto soportado por los citados gastos comunes.
- V3027-14 Si es conforme a la Ley el procedimiento de deducción de la totalidad de las cuotas soportadas en el ejercicio de la compra, y posteriormente regularización en los diez años siguientes…
- V1910-14 Deducción de las cuotas del IVA soportadas por la adquisición del vehículo afecto a sus actividades y si es posible aplicar la deducción del 100% de dichas cuotas.
- V0673-14 Sujeción los servicios prestados por la entidad consultante.
- V0207-14 Si es conforme a la Ley el procedimiento de deducción de la totalidad de las cuotas soportadas en el ejercicio de la compra, y posteriormente regularización en los diez años siguientes…
- 0017-13 Tributación de estas operaciones.
- V1061-12 1. En relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido, se pide determinar si el vehículo se considera afecto y en qué grado a la actividad económica desarrollada por la comunidad de bienes…
- V0339-12 Sujeción los servicios prestados por la entidad consultante. Deducción de las cuotas soportadas.
- V0004-11 1º.- Tratamiento fiscal de las operaciones descritas a los efectos del Impuesto sobre el Valor añadido, operaciones que se documentarán en factura en concepto de gastos de gestión…
- V2789-10 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones anteriores y, en su caso, devengo, base imponible y deducción de las cuotas soportadas por el ayuntamiento.
- TEA 06945/2008-2 IVA. Calificacion de actividad no económica las operaciones de gestión de excedentes de tesorería: no deducibilidad de las cuotas soportadas por asesoramiento en esa actividad.
- V1784-10 Deducibilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido devengado con ocasión de las citadas ejecuciones de obra por parte del ayuntamiento consultante.
- V1254-10 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido. Exención de los servicios de formación Régimen de deducciones. Recuperación del Impuesto soportado en otros Estados miembros.
- V1187-10 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de la transmisión de la parcela resultante, así como la deducción…
- V0477-09 Determinación de los gastos deducibles en materia de agua.
- V0439-08 Deducción de las cuotas soportadas en las siguientes situaciones: 1.- Arrendamiento de dos viviendas a particulares, arrendamiento de una vivienda como oficina y arrendamiento del local…
- V2757-07 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en la construcción de las instalaciones deportivas.
- V1269-06 Deducibilidad de las cuotas del IVA soportadas por la adquisición de gasolina.
- V0836-06 Deducibilidad de las cuotas soportadas en las obras que está realizando.
- V0050-06 Deducibilidad de las cuotas del IVA soportadas en el territorio español de aplicación del impuesto por la adquisición de éstos servicios.
- V1172-05 Varias dudas relacionadas con el proceso urbanizador y la eventual venta de estas fincas antes de iniciar el mismo o con posterioridad.
- V0636-05 Deducibilidad de las cuotas del IVA soportadas por la adquisición de estos vehículos.
- V0257-04 Tributación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de las cuotas soportadas en el pago de las reformas efectuadas en los inmuebles.
- V0179-04 Deducibilidad de las cuotas soportadas en la obra de construcción de la potabilizadora.
- 1041-04 Posibilidad de deducir por parte del Ayuntamiento las cuotas soportadas en la renovación de redes de consumo de agua.Devolución del Impuesto.
- 0209-04 Si la operación está sujeta al Impuesto (en el escrito de consulta pregunta si la operación esta exenta), y si ha de presentar declaraciones trimestrales.Si en caso de iniciar otra…
- 0080-04 Se desea conocer si en el momento en que se comience a vender la publicación se podrá deducir el IVA soportado durante los cuatro años anteriores a dicho momento.
- 2224-03 Posibilidad de deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en el desarrollo de su actividad.
- 0208-02 Deducción por el Ayuntamiento de las cuotas soportadas por la construcción de los depósitos.
- 0851-01 Aplicación de la exención. - Deducción de las cuotas soportadas por inversión en activos fijos.
- 1539-00 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido. Adquisición de bienes con destino a Canarias, a proveedores establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 1976-99 Deducción de las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios para el ejercicio de dicha actividad.
- 1342-99 Exención de la venta de las plazas de aparcamiento. - Validez de la renuncia efectuada al adquirir los locales.
- 0561-99 Sujeción al Impuesto por los ingresos procedentes de las inscripciones de los atletas y tipo impositivo aplicable. Deducción del I.V.A. soportado y aplicación de la regla de prorrata.
- 0365-99 Sujeción. - Tipo impositivo aplicable.
- 0230-99 Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por la compra de la plaza de garaje. - Tratamiento de las comisiones cobradas por el intermediario a efectos del Impuesto…
- 1385-98 Devolución del IVA soportado por adquisiciones de bienes y servicios con destino a dichas obras.
- 1252-98 Deducción del IVA soportado en la adquisición del solar.
- 0747-98 Deducción del IVA soportado en la adquisición de la casa.
- 1958-97 Exención del Impuesto en la prestación de estos servicios.
- 0464-97 Posibilidad de recuperar las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por las adquisiciones de bienes y prestaciones de servicios de la que es destinataria.