Artículo 120 de la Ley 37/1992: Normas generales
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 72 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Texto del artículo
Redacción vigente desde el 1 de julio de 2021 · 8 redacciones desde su aprobación · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
Uno. Los regímenes especiales en el Impuesto sobre el Valor Añadido son los siguientes:
1.º Régimen simplificado.
2.º Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
3.º Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
4.º Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión.
5.º Régimen especial de las agencias de viajes.
6.º Régimen especial del recargo de equivalencia.
7.º Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios.
8.º Régimen especial del grupo de entidades.
9.º Régimen especial del criterio de caja.
Dos. Los regímenes especiales regulados en este Título tendrán carácter voluntario, a excepción de los comprendidos en los números 4.º, 5.º y 6.º del apartado anterior, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 140 ter de esta Ley.
Tres. El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección se aplicará exclusivamente a los sujetos pasivos que hayan presentado la declaración prevista en el artículo 164, apartado uno, número 1.º de esta Ley, relativa al comienzo de las actividades que determinan su sujeción al impuesto.
Cuatro. Los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca se aplicarán salvo renuncia de los sujetos pasivos, ejercitada en los plazos y forma que se determinen reglamentariamente.
El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección se aplicará salvo renuncia de los sujetos pasivos, que podrá efectuarse para cada operación en particular y sin comunicación expresa a la Administración.
Cinco. Los regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios se aplicarán a aquellos empresarios o profesionales que hayan presentado las declaraciones previstas en los artículos 163 noniesdecies, 163 duovicies y 163 septvicies de esta Ley.
Téngase en cuenta que esta actualización de los apartados uno.7º y cinco, establecida por el art. 10.17 del Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril. Ref. BOE-A-2021-6872#ad, entra en vigor el 1 de julio de 2021, según determina su disposición final octava.
Redacción anterior:
"7.º Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica."
"Cinco. Los regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica se aplicarán a aquellos operadores que hayan presentado las declaraciones previstas en los artículos 163 noniesdecies y 163 duovicies de esta Ley."
Notas del BOE sobre las modificaciones (7)
Se modifican los apartados uno.7º y cinco, con efectos de 1 de julio de 2021, por el art. 10.17 del Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril. Ref. BOE-A-2021-6872#ad
Se modifican los apartados 1 y 5 por el art. 1.29 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.
Se modifica el apartado 1 por el art. 23.1 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-10074.
Se añade un nuevo apartado 1.8º por el art. 3.4 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre. Ref. BOE-A-2006-20843.
Se modifica por el art. 4.18 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.
Se modifica por el art. 6.11 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.
Se modifican los apartados 1, 3 y 4 por el art. 17.7 de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1994-28968
Doctrina por apartados
- Uno Los regímenes especiales en el Impuesto sobre el Valor Añadido son los siguientes:
- 8º Régimen especial del grupo de entidades.
- Dos Los regímenes especiales regulados en este Título tendrán carácter voluntario, a excepción de los comprendidos en los nú
- Tres El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección se aplicará exclusivament
- Cuatro Los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca se aplicarán salvo renuncia de los sujetos
Consultas y resoluciones que lo citan
- V1663-26 1º Desea saber la clasificación de la actividad en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y el código CNAE correspondiente para esta actividad. 2º Desea conocer en qué…
- V0960-26 1. Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dichas ventas y, en su caso, aplicación del régimen especial de bienes usados a la venta de ropa usada a particulares.
- V2262-25 Tributación en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de bienes de segunda mano.
- V2167-25 Si es necesario que el consultante se de alta en el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección desde la primera compra de monedas que realice…
- V1637-25 Si a dicha cesión de uso la resultaría de aplicación el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0517-24 1. Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dichas ventas. 2. Obligaciones formales. 3. Régimen de tributación en ventas de ropa usada a particulares establecidos en la Unión Europea.
- V0151-24 A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, tipo impositivo aplicable a los productos confeccionados. En particular, si resulta aplicable el tipo impositivo del 10 por ciento…
- V1175-23 Procedencia de alguna deducción en el supuesto de aplicar el régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido en cualquier operación de reventa.
- V0628-23 Procedimiento a seguir cuando el proveedor no le repercuta el recargo de equivalencia previsto en la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido. Régimen de tributación de las compras…
- V1738-22 Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de las ventas que realice de vehículos adquiridos previamente a particulares sin devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido. Posibilidad…
- V1667-22 Procedimiento a seguir cuando el proveedor no le repercuta el recargo de equivalencia previsto en la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1046-22 Epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas en el que se clasifica su nueva actividad, consideración o no de su actividad como empresarial o profesional a efectos de su tributación…
- V0995-22 Posibilidad de acogerse el apartado Uno.2º del mencionado artículo 149. Interpretación de la expresión "año precedente" contenida en dicho artículo como año natural o como año fiscal.
- V0991-22 Aclaración de la contestación vinculante de 15 de febrero de 2022, consulta V0286-22, y en concreto, cuestiona el cálculo de la base imponible en el Régimen Especial de bienes usados…
- V0286-22 Cuestiona la aplicación del régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección en las entregas de los muebles por parte de la consultante y, en su caso…
- V3120-21 Inclusión de la consultante en el régimen especial de recargo de equivalencia, por tratarse de ventas al por menor a consumidores finales, o en el régimen general del Impuesto…
- V1712-21 Si la operación de venta de los vehículos consultada debe tributar en el impuesto sobre el valor añadido acogida al régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades…
- V1681-21 Posibilidad de aplicar el régimen especial de bienes usados del Impuesto sobre el Valor Añadido a las compras que se realizan a particulares. En caso afirmativo, posibilidad de darse…
- V2662-20 Si a las adquisiciones de bienes que realice a particulares les resulta de aplicación el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
- V1922-20 Posibilidad de aplicar el régimen especial de bienes usados del Impuesto sobre el Valor Añadido, operación por operación. Incidencia fiscal del depósito gratuito. En caso de que decidiera…
- V1746-20 1ª Tributación en el IVA. 2ª Tributación en el IRPF.
- V0814-20 En el supuesto de que una operación tenga margen negativo, esto es, que el precio de venta de la embarcación sea inferior al precio por el que lo compró el revendedor, determinación…
- V0558-20 Obligación de tributar en el régimen especial de recargo de equivalencia.
- V3222-19 Régimen aplicable a la reventa del mencionado vehículo de conformidad con la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3001-19 Obligación de aplicar el régimen especial de recargo de equivalencia en dichas ventas de piezas.
- V2151-19 Si a la entrega que va a realizar del referido vehículo le resulta de aplicación el régimen general o el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos…
- TEA 05930/2015 IVA. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Tributación de adquisiciones intracomunitarias de bienes (obras de arte) realizadas…
- V3178-18 Sujeción al Impuesto de la venta posterior de la embarcación adquirida con exención del Impuesto.
- V2934-18 1ª Epígrafe o epígrafes del IAE en que debe darse de alta. 2ª Si puede tributar por el régimen especial de los bienes usados del IVA. 3ª Gastos y justificación de los mismos a efectos…
- V0240-18 Requisitos para la aplicación del régimen de bienes usados.
- V5371-16 Si resulta de aplicación el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
- V5128-16 Posibilidad de aplicar el régimen especial cuando realiza la adquisición de un vehículo a una empresa revendedora establecida en otro Estado miembro de la Unión Europea, por considerarse…
- V3850-16 Régimen aplicable en el Impuesto sobre el Valor Añadido a la actividad de comercio minorista de carne.
- V2947-16 Posibilidad de aplicar a su actividad el régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido desde 1 de enero de 2016.
- V2732-16 Posibilidad de emitir facturas simplificadas por importe máximo de 3.000 euros, IVA incluido.
- V1715-16 Tipo impositivo aplicable a la actividad, y aplicación del mismo sobre el margen de beneficio o bien sobre el precio de venta.
- V1712-16 Posibilidad de aplicar el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección a la venta de dichos juegos de cartas y forma de cálculo de la base…
- V1514-16 Exención o no de los referidos servicios al amparo del artículo 20.Uno.9º de la Ley del Impuesto. Si los servicios anteriores se encuentran exentos y si resulta de aplicación el régimen…
- V0522-16 Facturación de las operaciones y, en su caso, si podría expedirse una única factura comprensiva de todas las operaciones realizadas en el día.
- V0064-16 Requisitos para la aplicación del régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
- V0053-16 Procedencia de alguna deducción en el supuesto de aplicar el régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido en cualquier operación de reventa.
- V0006-16 Requisitos para la aplicación del régimen de bienes usados.
- V3161-15 Aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo prevista en el artículo 84.uno.2º.g) de la Ley 37/1992 o, en su caso, el régimen especial de bienes usados a las entregas de teléfonos…
- V1841-15 ¿Qué documento necesita el punto de recogida para poder desgravarse la compra de terminales? Ese documento, ¿llevaría IVA? En caso de llevar IVA, ¿cuál sería el porcentaje a aplicar? ¿Cómo…
- V1550-15 Procedencia de alguna deducción en el supuesto de aplicar el régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido en cualquier operación de reventa.
- V1057-15 Posibilidad de aplicar el régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido en cualquier operación de reventa.
- V3015-14 Si los servicios prestados por la consultante están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1410-14 Si resulta aplicable a sus clientes el régimen especial del recargo de equivalencia.
- V0798-14 Posibilidad de aplicar al conjunto de la actividad el régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0761-14 Momento en que puede aplicar el citado régimen especial.
- V0850-10 Desea saber: Si los ingresos percibidos por la edición y difusión de libros y fascículos están exentos del Impuesto sobre Sociedades Si está exenta o no la edición de material divulgativo…
- V1974-09 En caso de que la adquisición por el revendedor del bien usado haya sido a través de una donación recibida, ¿cabría entender que el "precio de compra" a considerar para el cálculo…
- V1146-09 Aplicación del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Forma de documentar las adquisiciones de dichos bienes a los particulares.
- V1024-09 Tratamiento fiscal de este tipo de operaciones.
- V0667-08 Obligación de repercutir el IVA en las operaciones de venta descritas.
- V0323-08 Aplicación del régimen especial de grupo de entidades a las sociedades G (consultante) y H con independencia del resto de entidades mencionadas.
- V0400-05 1ª. Tributación en el IRPF de las dos actividades desarrolladas. 2ª. Tributación en el IVA de las citadas actividades.
- 1837-04 Obligación de presentar declaración del Impuesto sobre Sociedades.Obligación de presentar declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0463-04 Si en este supuesto se produce la "inversión del sujeto pasivo" y procede por los empresarios adquirentes liquidar la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido emitiendo la correspondiente…
- 0204-04 Exención de la adquisición intracomunitaria.
- 0185-04 Si en este supuesto se produce la "inversión del sujeto pasivo" y procede por los empresarios adquirentes liquidar la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido emitiendo la correspondiente…
- 0539-03 Consideración de establecimiento permanente de la sociedad portuguesa- Devengo del Impuesto.- Base imponible.- Procedimiento de rectificación de bases imponibles, con especial referencia…
- 1463-02 Fabricante de joyería que adquiere oro de ley de 999 milésimas.
- 0965-02 Si los servicios de transporte y alojamiento son accesorios a los de organización del congreso o constituyen servicios diferenciados.- Si los servicios prestados para la organización…
- 0911-02 Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por inversiones.
- 0377-02 Exención de la facturación de la empresa española a la sueca, por ser una operación intracomunitaria.Tipo del IVA, en caso de estar sujeta la operación anterior.
- 0147-02 Aplicación del régimen del recargo de equivalencia a su actividad, incluso en el caso de constituir una comunidad de bienes con un familiar. - Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- 0146-02 Aplicación del régimen del recargo de equivalencia a su actividad, incluso en el caso de constituir una comunidad de bienes con un familiar. - Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- 0477-01 Si en este supuesto se produce la "inversión del sujeto pasivo" y procede por la entidad consultante liquidar la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido emitiendo la correspondiente…
- 1573-00 Régimen de tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido que debe aplicar la comunidad de bienes consultante respecto de la actividad de prestación de servidos financieros y contables…
- 1099-99 Posibilidad de renunciar al régimen del recargo de equivalencia y acogerse al régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- 0236-99 Sujeción al Impuesto de la entrega del terreno realizada por la entidad consultante. - Sujeción al Impuesto de las entregas de los solares que efectúa el Ayuntamiento.