Artículo 99.Cinco de la Ley 37/1992
Ejercicio del derecho a la deducción · 45 consultas y resoluciones citan este apartado en su normativa.
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Texto del apartado
Redacción vigente desde el 31 de octubre de 2012.
Cinco. Cuando la cuantía de las deducciones procedentes supere el importe de las cuotas devengadas en el mismo periodo de liquidación, el exceso podrá ser compensado en las declaraciones-liquidaciones posteriores, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro años contados a partir de la presentación de la declaración-liquidación en que se origine dicho exceso.
No obstante, el sujeto pasivo podrá optar por la devolución del saldo existente a su favor cuando resulte procedente en virtud de lo dispuesto en el Capítulo II de este Título, sin que en tal caso pueda efectuar su compensación en declaraciones-liquidaciones posteriores, cualquiera que sea el periodo de tiempo transcurrido hasta que dicha devolución se haga efectiva.
En la declaración-liquidación, prevista reglamentariamente, referida a los hechos imponibles anteriores a la declaración de concurso se deberá aplicar la totalidad de los saldos acumulados a compensar de periodos de liquidación anteriores a dicha declaración.
Consultas y resoluciones que lo citan
- V5227-26 Procedimiento para la devolución del saldo a su favor resultante de la autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido toda vez que, durante el ejercicio siguiente, no realizó…
- V3172-23 Conocer desde qué fecha se empieza a computar el plazo para la compensación de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido y cuál es el plazo máximo para poder solicitar la devolución…
- TEA 00272/2021 IVA. Ejercicio del derecho a la compensación de cuotas soportadas. Posibilidad de modificar el importe de cuotas compensadas fuera del plazo de declaración.
- V0604-22 Devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado cuando han transcurrido cuatro años sin poder practicar la compensación.
- TEA 04321/2019 IVA. Derecho a la devolución en caso de caducidad de la compensación. Procedimiento de solicitud de la devolución. Solicitud a instancia del interesado, no de oficio.
- TEA 01664/2021 IVA. Saldo de cuotas a compensar con origen en períodos anteriores.
- TEA 00461/2019 IVA. Saldo de cuotas a compensar con origen en períodos anteriores.
- TEA 06258/2017 Solicitud, con fecha 18 de mayo de 2015, de la devolución del IVA correspondiente al 4T de 2008.
- V3164-19 Deducción y solicitud de devolución de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas tras el cese de la actividad.
- TEA 06309/2018 IVA. Devoluciones. Transcurso del plazo establecido para solicitar la devolución. Prescripción.
- TEA 14348/2015 IVA. Posibilidad de obtener la devolución de saldos, una vez transcurridos tanto el plazo de caducidad de cuatro años para compensar, como el plazo de prescripción de cuatro años…
- TEA 01379/2016 Prescripción. Efectos de la prescripción, declarada por el propio órgano liquidador, del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación…
- TEA 02492/2017 IVA. Ejercicio del derecho a compensar cuando no se ha presentado la declaración-liquidación susceptible de generar el derecho. Nacimiento del derecho a compensar sólo con relación…
- V4575-16 Devolución de cuotas no compensadas.
- V3227-15 Solicita conocer la forma en que la entidad puede obtener la devolución del saldo determinado por la AEAT y que a la fecha de la consulta no ha sido consignado en ninguna autoliquidación.
- TEA 01443/2013 IVA. Derecho a la devolución en caso de caducidad de la compensación. Procedimiento de solicitud de la devolución. Solicitud a instancia del interesado no de oficio. Intereses de demora…
- TEA 01386/2010-2 IVA. Derecho a la devolución del crédito del Impuesto determinado por la Administración en un procedimiento de comprobación, en relación con un período en que la autoliquidación presentada…
- TEA 02055/2009 IVA. Caducidad del derecho a la compensación o devolución. Cambio de criterio. Derecho a recuperar los excesos de cuotas deducibles sobre cuotas devengadas una vez transcurrido el plazo…
- TEA 01841/2009 IVA. Caducidad del derecho a la compensación o devolución. Cambio de criterio. Derecho a recuperar los excesos de cuotas deducibles sobre cuotas devengadas una vez transcurrido el plazo…
- V2182-10 Devolución de las cuotas soportadas pendientes de deducir después de la disolución, liquidación y baja en el censo de la consultante.
- V0723-10 Forma de recuperar las citadas cuotas del Impuesto.
- TEA 03582/2007 IVA. Deducciones y devoluciones. Compensación y devolución de cuotas soportadas: plazos. CRITERIO MODIFICADO EN SENTIDO CONTRARIO en RG 1841/2009 y RG 2055/2009, ambos de 22-02-2011.
- V1841-09 Sujeción de los diferentes servicios de reparación en período de garantía legal o contractual refacturados a los fabricantes o proveedores situados en el eslabón superior de la cadena…
- V1467-09 Sujeción de los diferentes servicios de reparación en período de garantía legal o contractual refacturados a los fabricantes o proveedores situados en el eslabón superior de la cadena…
- V1456-09 Sujeción de los diferentes servicios de reparación en período de garantía legal o contractual refacturados a los fabricantes o proveedores situados en el eslabón superior de la cadena…
- V0408-07 Subrogación de la entidad absorbente en el derecho a la devolución o a la compensación del saldo a favor de la entidad absorbida en la declaración-liquidación del último trimestre de 2006.
- V2474-06 Si la consultante tiene derecho a la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido. Forma de solicitar dicha devolución y presentar la baja en la actividad.
- V0165-06 Subrogación de la absorbente en el derecho a la devolución y a la compensación de las cuotas del Impuesto que tenía la absorbida.
- V0937-05 Si la sociedad absorbida ha efectuado las deducciones correctamente, y si se produce algún efecto posterior como consecuencia de la fusión por absorción que impida la devolución…
- V0115-05 Si puede deducir el nuevo Consorcio las cuotas de IVA soportadas por el Consorcio anterior mientras actuaba como entidad urbanizadora.
- 0536-03 Forma de realizar la operación para que el IVA a compensar a favor de la comunidad de bienes se lo aplique el socio que se ha quedado con el cien por cien de la misma.
- 0639-02 Deducción de las cuotas de adquisición y acondicionamiento de las devengadas por el arrendamiento.
- 0187-02 1) Sujeción de la operación al IVA. 2) Posibilidad, en su caso, de renunciar a la exención del IVA aplicable a la entrega del edificio. 3) Posibilidad de deducción de las cuotas soportadas…
- 0186-02 Posibilidad de deducir el IVA soportado en la adquisición del nuevo local y pedir la devolución, si procediese.
- 1636-01 Posibilidad de obtener la devolución de las cuotas de IVA soportadas durante el tercer trimestre de 1994 mediante la declaración – liquidación correspondiente al último trimestre de 1999.
- 0653-01 Deducibilidad por el hijo del IVA soportado y no compensado por su padre.
- 0379-01 Tributación por el Impuesto sobre el Valor añadido de dicha transmisión. - Deducibilidad por la Sociedad limitada del IVA soportado y no compensado por el consultante.
- 0328-01 Si las cuotas del IVA soportado correspondiente a las construcciones de nichos, que figuraban en el Inventario de existencias del Instituto a 1 de enero de 1998 son deducibles…
- 2052-00 Posibilidad de seguir trasladando dichas cuotas en declaraciones futuras.
- 1372-00 Posibilidad de solicitar la devolución.
- 0610-00 Posibilidad de que la consultante proceda a compensar en su próxima declaración-liquidación por el Impuesto sobre el Valor Añadido, los saldos pendientes de compensación correspondientes…
- 0107-00 Momento a partir del cual puede efectuar la deducción de las cuotas soportadas. - Momento en el que se produce el inicio de la actividad en el caso de dedicar los terrenos a la promoción…
- 0044-99 Si el saldo del Impuesto a compensar que figuraba en el balance de la comunidad puede ser compensado por la sociedad en sus declaraciones-liquidaciones periódicas.
- 0607-98 Sujeción del traspaso de dicho patrimonio. Compensación del referido saldo por la sociedad mercantil sucesora del Organismo autónomo.
- 1904-97 Tratamiento de la operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. - Posibilidad de compensar los saldos del Impuesto a su favor.