Artículo 109 de la Ley 37/1992: Procedimiento para practicar la regularización de deducciones por bienes de inversión
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 39 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Texto del artículo
Redacción vigente desde el 1 de enero de 1993 · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
La regularización de las deducciones a que se refiere el artículo 107 de esta Ley se realizará del siguiente modo:
1.º Conocido el porcentaje de deducción definitivamente aplicable en cada uno de los años en que deba tener lugar la regularización, se determinará el importe de la deducción que procedería si la repercusión de las cuotas se hubiese soportado en el año que se considere.
2.º Dicho importe se restará del de la deducción efectuada en el año en que tuvo lugar la repercusión.
3.º La diferencia positiva o negativa se dividirá por cinco o, tratándose de terrenos o edificaciones, por diez, y el cociente resultante será la cuantía del ingreso o de la deducción complementarios a efectuar.
Consultas y resoluciones que lo citan
- TEA 00090/2024 IVA. Destino del bien inmueble construido. Regularización.
- TEA 02754/2022-2 IVA. Regularización de deducciones indebidamente practicadas. Requisitos para aplicar la regularización de deducciones por bienes de inversión.
- TEA 04281/2021 IVA. Regularización de deducciones indebidamente practicadas. Requisitos para aplicar la regularización de deducciones por bienes de inversión.
- V2241-21 Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a dicha entrega. Posibles efectos de la entrega del inmueble en la deducibilidad de las cuotas soportadas…
- V2463-20 Se cuestiona si el alta en el epígrafe 721.2 del Impuesto sobre Actividades Económicas le faculta para ejercer el transporte de dichas personas o si procede darse de alta en el epígrafe…
- V2169-20 1. Aclaración del momento que la entidad promotora puede comunicar la opción de acogerse al Régimen Especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. 2. Es necesario cumplir…
- V0404-20 Si a dichas ejecuciones de obra les resultaría de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992. Deducibilidad de las cuotas…
- V2279-19 Obligación del consultante de devolver la cuota del Impuesto que soportó y se dedujo en la compra.
- V1549-18 Forma de regularizar las deducciones de cuotas soportadas en relación con la vivienda cuyo arrendamiento está no exento, ya sea aplicando la prorrata general que correspondería al conjunto…
- 0025-17 1.- Epígrafes del Impuesto sobre Actividades Económicas en los que deba darse de alta. 2.- Si debe proceder a la emisión de una "autofactura" por el importe del coste de las edificaciones…
- V2845-15 1. Derecho a deducir de la entidad consultante. 2. Regularización de bienes de inversión aplicable. 3. Consecuencias de una transmisión posterior de los bienes de inversión.
- V2504-14 Deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de las viviendas.
- V1716-14 Si los gastos de la ejecución de obra tienen la consideración de mejora a los efectos de considerarse como bien de inversión.
- V2531-12 Regularización de deducciones.
- V2050-12 1) Si las operaciones descritas de canje de valores y escisión total puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto…
- V1146-12 Devolución de las cuotas a compensar.
- V0803-12 Derecho a la deducción del Impuesto soportado en la adquisición de la vivienda.
- V2403-11 1. Aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación descrita. 2. Si la transmisión de activos…
- V1106-10 Si es deducible el 100 por ciento de la cuota soportada en la adquisición del local, aunque sea un bien ganancial. - Regularización de las cuotas deducidas por dicho local con motivo…
- V0180-09 Dado que a partir de 2007 va a realizar la actividad de arrendamiento de las naves, actividad sujeta y no exenta del IVA quiere saber si se puede deducir el IVA soportado en la adquisición…
- V0984-08 Deducibilidad del impuesto soportado en la adquisición de las viviendas que van a ser arrendadas.
- V0336-05 1.- Posibilidad de deducir una parte del Impuesto soportado en la adquisición de la nueva edificación considerando la realización de la actividad de arrendamiento sujeta y no exenta. 2.-…
- V0331-05 Posibilidad de solicitar al transmitente del inmueble la renuncia a la exención prevista en el Impuesto para las segundas y ulteriores entregas de edificaciones.
- 0326-04 La consultante adquirió un edificio de locales comerciales y viviendas deduciendo la totalidad del Impuesto soportado. Como consecuencia del arrendamiento de alguna de las viviendas, ha…
- 1650-03 Tratamiento de las subvenciones percibidas en relación con el derecho a la deducción del Impuesto.
- 0808-02 1) Tratamiento tributario de las cuotas satisfechas a la entidad arrendadora como consecuencia del contrato de arrendamiento financiero y del ejercicio anticipado de la opción de compra…
- 0732-02 Actuación de la sociedad resultante de la fusión que pasa a desarrollar, total o parcialmente, actividades que no otorgan el derecho a deducir el IVA soportado, en relación con las cuotas…
- 1635-01 Aplicación del IVA a estas operaciones.
- 1609-99 1. Momento en que ese produce el cese de las actividades de las Sociedad absorbidas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y declaraciones-liquidaciones que por dicho Impuesto…
- V0011-99 Deducción y regularización de las cuotas soportadas por la adquisición del solar y la construcción del edificio.
- 0337-99 Deducción de las cuotas soportadas por la Asociación consultante tanto las relativas a bienes o servicios utilizados para la elaboración de dichos bienes o en la realización de los citados…
- 0308-99 Si, en aplicación de los dispuesto en el artículo 107 de la ley 37/1992, procede efectuar la regularización de las cuotas soportadas y deducidas en 1996 por el referido sujeto pasivo…
- 1252-98 Deducción del IVA soportado en la adquisición del solar.
- 0747-98 Deducción del IVA soportado en la adquisición de la casa.
- 0696-98 Se plantean diversas cuestiones relativas a la regulación en materia de subvenciones introducida por la Ley 66/1997, de 30 de diciembre.
- 0066-98 Regularización de la cuota soportada por la adquisición del bien de inversión.
- 2331-97 1.- Si las ventas a terceros de los bienes elaborados en los talleres están sujetas y, en su caso, exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2.- Obligación de liquidar a la Hacienda…
- 1912-97 1.- Tratamiento a efectos del Impuesto de los importes a facturar en los referidos conceptos de cuotas de inscripción en el congreso y de cesión a laboratorios del derecho de uso…
- 0420-97 1. Deducibilidad del I.V.A. soportado por el promotor. 2. Régimen de la entrega de los apartamentos a efectos del I.V.A.