Artículo 88 de la Ley 37/1992: Repercusión del impuesto
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido · 875 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Texto del artículo
Redacción vigente desde el 1 de enero de 2013 · 3 redacciones desde su aprobación · texto consolidado del BOE actualizado el 7 de octubre de 2026.
Uno. Los sujetos pasivos deberán repercutir íntegramente el importe del impuesto sobre aquel para quien se realice la operación gravada, quedando éste obligado a soportarlo siempre que la repercusión se ajuste a lo dispuesto en esta Ley, cualesquiera que fueran las estipulaciones existentes entre ellos.
En las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas al impuesto cuyos destinatarios fuesen entes públicos se entenderá siempre que los sujetos pasivos del impuesto, al formular sus propuestas económicas, aunque sean verbales, han incluido dentro de las mismas el Impuesto sobre el Valor Añadido que, no obstante, deberá ser repercutido como partida independiente, cuando así proceda, en los documentos que se presenten para el cobro, sin que el importe global contratado experimente incremento como consecuencia de la consignación del tributo repercutido.
Dos. La repercusión del Impuesto deberá efectuarse mediante factura en las condiciones y con los requisitos que se determinen reglamentariamente.
A estos efectos, la cuota repercutida se consignará separadamente de la base imponible, incluso en el caso de precios fijados administrativamente, indicando el tipo impositivo aplicado.
Se exceptuarán de lo dispuesto en los párrafos anteriores de este apartado las operaciones que se determinen reglamentariamente.
Tres. La repercusión del Impuesto deberá efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura correspondiente.
Cuatro. Se perderá el derecho a la repercusión cuando haya transcurrido un año desde la fecha del devengo.
Cinco. El destinatario de la operación gravada por el Impuesto sobre el Valor Añadido no estará obligado a soportar la repercusión del mismo con anterioridad al momento del devengo de dicho impuesto.
Seis. Las controversias que puedan producirse con referencia a la repercusión del impuesto, tanto respecto a la procedencia como a la cuantía de la misma, se considerarán de naturaleza tributaria a efectos de las correspondientes reclamaciones en la vía económico-administrativa.
Notas del BOE sobre las modificaciones (2)
Se modifican los apartados 2 y 3 por el art. 67.1 de la Ley 17/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15651.
Se modifican los apartados 2 y 3 por el art. 4.9 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.
Doctrina por apartados
- Uno Los sujetos pasivos deberán repercutir íntegramente el importe del impuesto sobre aquel para quien se realice la operaci
- Dos La repercusión del Impuesto deberá efectuarse mediante factura en las condiciones y con los requisitos que se determinen
- Tres La repercusión del Impuesto deberá efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura correspondiente.
- Cuatro Se perderá el derecho a la repercusión cuando haya transcurrido un año desde la fecha del devengo.
- Cinco El destinatario de la operación gravada por el Impuesto sobre el Valor Añadido no estará obligado a soportar la repercus
- Seis Las controversias que puedan producirse con referencia a la repercusión del impuesto, tanto respecto a la procedencia co
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- V1350-18 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las citadas subvenciones.
- V1349-18 Deducibilidad del Impuesto soportado para los socios.
- V1316-18 Si la mercantil debe expedir factura por los servicios prestados.
- V1311-18 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las subvenciones percibidas.
- V1163-18 Si el arrendamiento efectuado a la sociedad es una operación sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido por la que se deba expedir factura.
- V0936-18 Si se encuentra obligado a soportar el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a la citada factura.
- V0753-18 Exención en la prestación del servicio por la consultante en caso que las reparaciones estén cubiertas con la garantía del seguro.
- V0582-18 Lugar de realización de las dos operaciones señaladas. En su caso, procedimiento para rectificar las facturas emitidas.
- V0578-18 Sujeción del pago de la indemnización al Impuesto sobre el Valor Añadido.
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- V0506-18 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
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- V0227-18 Inclusión de la citada compensación en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0064-18 Inclusión de la citada compensación en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido
- V0032-18 1.- Inclusión de la citada compensación en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2.- Tributación del servicio de gestión en la recaudación de la compensación equitativa…
- V0027-18 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la subvención pagada por el consultante.
- V0024-18 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las subvenciones percibidas.
- V0021-18 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las subvenciones percibidas.
- V3269-17 Inclusión de la citada compensación en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- TEA 07535/2014 IVA. Base imponible. Prestaciones de servicios únicas o múltiples. Concesión de obra pública para la construcción de un hospital y la explotación de los servicios residenciales…
- V3167-17 Si la subvención municipal fija anual que tiene por objeto compensar el déficit económico de la concesión está sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2877-17 Se plantea por la consultante acerca de la forma de proceder por las cuotas de alquiler respecto del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2876-17 Si en el caso de facturas expedidas a empresarios o profesionales el día 15 del mes posterior al de devengo de la operación la fecha para su presentación a través del sistema de Suministro…
- V2857-17 Aplicación del régimen especial del recargo de equivalencia.
- V2503-17 Repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido y sometimiento a retención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- TEA 01597/2014-2 IVA. Repercusión. Rectificación al alza. Art 89.Uno, párrafo segundo, de la LIVA. Sujeto pasivo que emite factura sin repercusión del IVA al considerar la operación de expropiación forzosa…
- V2233-17 Aplicación del régimen especial del recargo de equivalencia.
- V2188-17 Si la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido sería deducible para la consultante.
- 0024-17 Determinación de la contraprestación del servicio descrito. Repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2028-17 Modificación de la base imponible.
- V1716-17 Se plantea si en el precio pactado puede considerarse incluido el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1616-17 Si resultaría procedente dicha repercusión. Si las cuotas que se repercutiesen tendrían la consideración de deducibles para el consultante.
- 0021-17 Si está obligada a soportar la repercusión de dichas cuotas y si las mismas serían deducibles para la consultante.
- V1412-17 Devengo de cada tipo de descuento y de los ingresos consultados.
- V1249-17 1.- Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del importe del consumo de agua refacturado por la entidad consultante al arrendatario. 2.- Base imponible de dicha refacturación. 3.- Tipo…
- V1038-17 1º Deducibilidad de las cuotas indebidamente repercutidas por sus proveedores cuando el supuesto de inversión del sujeto pasivo es de aplicación así como, si en la misma factura expedida…
- V0755-17 Obligación de expedición y entrega de la factura por el autor de la obra. Ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas soportadas.
- V0718-17 Destinatario del servicio. Lugar de realización. Tipo impositivo aplicable.
- V0681-17 Posibilidad de deducirse los gastos de arquitecto y aparejador asumidos.
- V0672-17 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo a la construcción de la nave y, en su caso, a la instalación de aislamiento y equipos por la empresa contratista y forma de rectificar…
- V0444-17 Si procede la repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido por el importe de la certificación controvertida trasladada a los propietarios a través de las correspondientes cuotas…
- V5461-16 Destinatario de la operación de reparación.
- TEA 04487/2014 Responsables solidarios. Supuesto regulado en el artículo 87.1 de LIVA. Destinatario de una operación en la que procedía la repercusión del IVA. Requisitos.
- V5201-16 Obligación de la procuradora de expedir factura por tales provisiones de fondos.
- V5113-16 Sujeto obligado a facturar.
- V5077-16 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del importe del consumo de electricidad refacturado por el Ayuntamiento a la empresa adjudicataria.
- V4709-16 Si procede la aplicación de la inversión del sujeto pasivo a los suministros subcontratados, así como la posibilidad de aplicar dicha inversión a casos no previstos en la Ley, mediante…
- V4645-16 Obligado a facturar las operaciones descritas.
- V4622-16 Tipo impositivo aplicable a las reparaciones en viviendas particulares cuando los servicios son prestados por el reparador a la plataforma y por esta a los asegurados.
- V4244-16 Tipo impositivo aplicable y facturación de las operaciones.
- V4206-16 1.-Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la cantidad pagada por la opción. 2.- Repercusión de las cuotas del Impuesto, y posibilidad de oponerse a soportarla si en el contrato…
- V3880-16 Lugar de realización de las operaciones descritas.
- V3806-16 Devengo, base imponible y tipo impositivo aplicable.
- V3778-16 En relación con el Impuesto sobre Sociedades, si se acepta la emisión de una factura por cada hito, qué repercusión podría tener para la consultante, dado que se estaría dejando de declarar…
- V3573-16 Tipo impositivo aplicable a las obras en viviendas particulares cuando los servicios son prestados por los reparadores.
- V3181-16 Facturación de las inspecciones periódicas de instalaciones de gas con arreglo al Real Decreto 984/2015 y reflejo en el balance del cobro de dichos trabajos.
- V3179-16 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las referidas operaciones.
- V2986-16 Aplicación del régimen especial del recargo de equivalencia. - Forma de repercutir y pagar el recargo de equivalencia.
- V2895-16 Tributación correspondiente al consultante y de la comisión de la gestora de la plataforma en el Impuesto sobre el valor Añadido, y del consultante en el Impuesto sobre la Renta…
- V2882-16 Se plantean por el consultante las siguientes cuestiones. - Respecto del Impuesto sobre el Valor Añadido: si el titular del establecimiento hostelero o las empresas operadoras deben expedir…
- V2647-16 Si se debe repercutir el Impuesto sobre la base resultante que no es otra que el importe subvencionado. A quien deber emitirse la correspondiente factura, a la Consejería o a los colegios…
- V2314-16 Devengo de la operación y aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo
- V1868-16 Si es correcto el modelo que adjunta al escrito de consulta a efectos de la obligación de comunicación prevista en el artículo 163 de la Ley 37/1992 y el artículo 61.1 del Reglamento…
- V1484-16 Se plantea por el consultante si viene obligado a soportar la repercusión de las cuotas contenidas en las facturas rectificativas así como el derecho a deducir las mismas.
- 0016-16 Corrección del criterio seguido por la entidad consultante en la modificación de la base imponible así como la repercusión del impuesto en las facturas emitidas para dar cumplimiento…
- V1340-16 Deducibilidad de la reparación por el asegurado.
- V1120-16 Obligación de constituir una comunidad de bienes para llevar a cabo el arrendamiento del inmueble, o bien posibilidad de declarar el Impuesto por separado según las cuotas del proindiviso.…
- V0905-16 Si es correcta la forma de proceder de la consultante en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0079-16 Posibilidad de que los copropietarios sujetos pasivos del Impuesto y empresarios a su vez, puedan deducirse las cuotas del Impuesto soportado, correspondientes a los servicios prestados…
- V4153-15 Devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido y momento en que se debe expedir la correspondiente factura.
- V3655-15 1) Si las cantidades abonadas a la entidad española titular de la marca constituyen una indemnización que no forma parte de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2) En otro…
- V3648-15 Repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3607-15 Facturación de las operaciones objeto de consulta.
- V3602-15 Si procede presentar autoliquidación trimestral incluyendo cuotas de IVA devengado y soportado por los servicios recibidos del geólogo italiano.
- V3601-15 Si el consultante ha de emitir factura aplicando el tipo vigente en el momento de la adjudicación o el tipo vigente en el momento en que se efectúe la entrega.
- TEA 02137/2013-2 IVA. Rectificación de cuotas de IVA. Plazos para la repercusión y/o rectificación con y sin emisión de factura. No deber de soportar el IVA repercutido por parte del sujeto repercutido…
- TEA 02137/2013-1 IVA. Repercusión y rectificación de cuotas repercutidas como consecuencia de regularización de las operaciones por los órganos de aplicación de los tributos. Improcedencia de exigir…
- V3357-15 Sujeción al Impuesto de las reparaciones realizadas por los talleres.
- V3349-15 1. Exención en la prestación del servicio por la consultante. 2. Deducibilidad de las cuotas soportadas.
- TEA 06486/2012 IVA. Repercusión indebida e ingreso. Exigencia del ingreso del IVA repercutido indebidamente en una factura aunque la operación no deba tributar por IVA.
- V3174-15 Tipo impositivo aplicable a las obras en viviendas particulares cuando los servicios son prestados por los reparadores.
- V3144-15 Impuesto sobre Sociedades: - Si el descuento posterior a la venta inicial tiene la consideración de gasto fiscalmente deducible. - Si los importes de los vales descuento utilizados…
- V2925-15 Rectificación de la base imponible de las operaciones en la medida que la sentencia ha sido objeto de recurso y, en su caso, plazo para efectuar la rectificación de la repercusión…
- V2921-15 Tributación de la referida operación.
- V2909-15 Sujeto pasivo establecido para obras de duración superior a doce meses. Rectificación de las facturas y, en su caso, deducción del IVA repercutido en las mismas.
- V2906-15 Si el servicio prestado se incluye dentro de su cargo de administrador o de su actividad profesional de abogacía. Si han de devengarse honorarios e IVA por esos servicios.
- V2830-15 Destinatario de las unidades de enterramiento a quienes debe expedirse la correspondiente factura por parte de los proveedores y que, si la factura fuera emitida a nombre de la familia…
- TEA 04464/2013 IVA. Entidades bancarias. Base imponible correspondiente a las entregas de bienes que constituyen retribución en especie de operaciones de pasivo (entregas de mantelerías, cuberterías, etc.…
- V1827-15 Se consulta respecto de la tributación de la venta, de los derechos de agua, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y por el IVA. Criterio de imputación temporal…
- V1414-15 Aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido al importe del impuesto y, en su caso, tipo impositivo aplicable.
- V1198-15 Si la facturación dirigida a clientes personas físicas que sean consumidores finales debe hacerse sin repercusión del recargo de equivalencia.
- TEA 07068/2013 IVA. Repercusión. Inclusión o no del IVA en el precio cuando el IVA no es mencionado en el contrato. Caso en el que el vendedor no tiene la posibilidad de recuperar el IVA devengado…
- TEA 01265/2014 IVA. Repercusión. Inclusión o no del IVA en el precio cuando el IVA no es mencionado en el contrato. Caso en el que el vendedor no tiene la posibilidad de recuperar el IVA devengado…
- V0447-15 Momento en que debe devengarse el Impuesto correspondiente a la operación de permuta.
- V0337-15 Posibilidad de que los copropietarios, sujetos pasivos del Impuesto y empresarios a su vez, puedan deducirse las cuotas del Impuesto soportado, correspondientes a los servicios prestados…
- V0173-15 Calificación de la operación descrita como entrega de bienes o prestación de servicios, lugar de realización y tipo impositivo aplicable.
- V3391-14 Se consultan las obligaciones de declaración e ingreso a la Hacienda Pública del Impuesto correspondiente a dichas cantidades.
- V3113-14 Sujeción de la expropiación al Impuesto sobre el Valor Añadido, y posibilidad de entender que el Impuesto está incluido en el justiprecio ofrecido por los propietarios.
- V3110-14 Sujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en caso positivo, si se produce la figura de inversión de sujeto pasivo. En caso de inversión, si debe retenerse el importe…
- V2969-14 Quien deberá expedir la factura, en su caso, al cliente final.
- V2968-14 Repercusión en factura del Impuesto sobre el Valor Añadido en las operaciones efectuadas por la comunidad de bienes y en las cantidades percibidas por los comuneros.
- V2830-14 Reclamación del impuesto indebidamente repercutido.
- V2453-14 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2427-14 1.-Sujeción de la citada compraventa al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, exención del mismo. 2.- Inclusión del Impuesto en el justiprecio.
- TEA 02492/2011 IVA. Contratos del Sector Público anteriores a la Ley 30/2007. Aplicación de un tipo superior al que procede. Devolución de ingresos indebidos: Titular del derecho a la devolución.
- V1913-14 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido
- V1787-14 1ºSujeción de la actividad al Impuesto sobre el Valor Añadido. 2º Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas.
- TEA 06371/2012 IVA. Base imponible. Operaciones únicas o múltiples. Desglose.
- V1499-14 Exención en la prima repercutida por la consultante a sus clientes junto con el servicio de transporte.
- V1471-14 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1248-14 Destinatario a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de reparación a efectos de la deducibilidad del Impuesto.
- V1235-14 Determinación de la contraprestación del servicio descrito. Repercusión.
- V1058-14 Si puede facturar a clientes distintos del ente público contratante por trabajos complementarios realizados en relación con la ejecución del contrato principal.
- V1050-14 Canje de tiques por facturas. Facturas recapitulativas.
- V0828-14 1ª En el IRPF, si existe obligación de retener por las comisiones satisfechas. 2ª En el IVA, si existe obligación de repercutir el Impuesto y, en su caso, tipo de gravamen.
- V0593-14 Procedimiento de rectificación de las cuotas repercutidas.
- V0331-14 Determinación de la contraprestación del servicio descrito. Repercusión.
- V0265-14 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios que va a recibir y prestar y si debe repercutirse el IVA en las facturas que emitan.
- 0002-14 Efectos de la falta de repercusión del IVA en factura.
- V0083-14 Obligación de declarar e ingresar el Impuesto sobre el Valor Añadido por parte de la consultante.
- V3587-13 Procedimiento de rectificación.
- V3342-13 Sujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3218-13 Sujeción al Impuesto de las citadas operaciones. Facturación de las operaciones por parte de la consultante.
- V3099-13 Posibilidad de utilizar la sentencia o el acuerdo extrajudicial como documento justificativo del derecho a deducir.
- V2776-13 Devengo del Impuesto y tipo impositivo aplicable.
- V2775-13 Devengo del Impuesto y tipo impositivo aplicable.
- V2774-13 Devengo del Impuesto y tipo impositivo aplicable.
- V2773-13 1) Incidencia del cambio de tipo impositivo en los contratos de prestación de servicios cuando las ofertas hubieran sido presentadas con anterioridad al 1 de septiembre de 2012. 2)…
- V2582-13 Sujeción de los servicios.
- V2347-13 Tipo impositivo aplicable a la factura de servicios de explotación y conservación de la estación de depuración de aguas residuales del ayuntamiento consultante correspondiente al mes…
- V2278-13 Posibilidad de deducir las cuotas soportadas por el alquiler si se está en posesión de un recibo numerado, fechado y con el Impuesto desglosado en sustitución de la factura, en virtud…
- V2174-13 La que se cita en la descripción de hechos.
- V1584-13 Momento en que debe devengarse el Impuesto correspondiente a la operación de permuta, así como caducidad del derecho a repercutir el Impuesto por parte de la promotora.
- V1489-13 1. Si la parte del precio satisfecha por el Ente público debe formar parte de la base imponible de las operaciones. 2. Si la percepción de tales importes procedentes del Ente público…
- V1041-13 Sujeción de la mencionada expropiación al Impuesto sobre el Valor Añadido, así como si se debe considerar incluido dicho Impuesto en la cantidad fijada por la Administración como partida…
- V0516-13 Incidencia del cambio de tipo impositivo en los contratos de suministro de agua correspondientes al mes de agosto de 2012.
- V0149-13 Tipo impositivo aplicable a las obras de señaladas.
- V2576-12 Sujeción al IVA. Tipo impositivo. Deducibilidad por el Ayuntamiento de las cuotas soportadas en la construcción de la Residencia.
- V2481-12 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2366-12 Refacturación del suministro eléctrico por parte del ayuntamiento.
- V2132-12 Destinatario de dicha factura rectificativa.
- V2115-12 Si debe incluir en el cobro de las cuotas a cada Ayuntamiento, el porcentaje correspondiente al Impuesto sobre el Valor Añadido. - En caso afirmativo, deducibilidad de las cuotas soportadas…