Artículo 2 del RD 1619/2012: Obligación de expedir factura
Reglamento de facturación · 179 consultas y resoluciones lo citan en su normativa.
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Texto del artículo
Redacción vigente desde el 1 de julio de 2021 · 3 redacciones desde su aprobación · texto consolidado del BOE actualizado el 31 de marzo de 2026.
1. De acuerdo con el artículo 164.Uno.3.º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, los empresarios o profesionales están obligados a expedir factura y copia de esta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad, incluidas las no sujetas y las sujetas pero exentas del Impuesto, en los términos establecidos en este Reglamento y sin más excepciones que las previstas en él. Esta obligación incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido.
También deberá expedirse factura y copia de esta por los pagos recibidos con anterioridad a la realización de las entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que deba asimismo cumplirse esta obligación conforme al párrafo anterior, a excepción de las entregas de bienes exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido por aplicación de lo dispuesto en el artículo 25 de la Ley del Impuesto.
2. Deberá expedirse factura y copia de esta en todo caso en las siguientes operaciones:
a) Aquellas en las que el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, con independencia del régimen de tributación al que se encuentre acogido el empresario o profesional que realice la operación, así como cualesquiera otras en las que el destinatario así lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria.
b) Las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro a que se refiere el artículo 25 de la Ley del Impuesto.
c) Las entregas de bienes a que se refiere el artículo 68.Tres.a) y cinco de la Ley del Impuesto cuando, por aplicación de las reglas referidas en dicho precepto, se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto. No obstante, cuando a estas entregas les resulte aplicable el régimen especial al que se refiere la sección 3.ª del capítulo XI del título IX de la Ley del Impuesto y el Estado miembro de identificación no sea el Reino de España, será el Estado de identificación quien determine si existe obligación de expedir factura.
d) Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad Europea a que se refiere el artículo 21.1.º y 2.º de la Ley del Impuesto, excepto las efectuadas en las tiendas libres de impuestos a que se refiere el número 2.º, B, del citado artículo.
e) Las entregas de bienes que han de ser objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición a que se refiere el artículo 68.Dos.2.º de la Ley del Impuesto.
f) Aquellas de las que sean destinatarias personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, con independencia de que se encuentren establecidas en el territorio de aplicación del Impuesto o no, o las Administraciones Públicas a que se refiere el artículo 2 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas.
3. La obligación de expedir factura a que se refieren los apartados anteriores, se ajustará a las normas establecidas en este Reglamento, en los siguientes supuestos:
a) Para las operaciones a las que resulten aplicables los regímenes especiales a que se refiere el capítulo XI del título IX de la Ley del Impuesto, cuando sea el Reino de España el Estado miembro de identificación.
b) Para las operaciones distintas de las señaladas en la letra a) anterior cuando:
a') La entrega de bienes o la prestación de servicios a que se refiera se entienda realizada en el territorio de aplicación del Impuesto, salvo cuando el proveedor del bien o prestador del servicio no se encuentre establecido en el citado territorio, el sujeto pasivo del Impuesto sea el destinatario para quien se realice la operación sujeta al mismo y la factura no sea expedida por este último con arreglo a lo establecido en el artículo 5 de este Reglamento.
b') El proveedor o prestador esté establecido en el territorio de aplicación del Impuesto o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, a partir del cual se efectúa la entrega de bienes o prestación de servicios y dicha entrega o prestación, conforme a las reglas de localización aplicables a las mismas, no se entienda realizada en el territorio de aplicación del Impuesto, en los siguientes supuestos:
a'') Cuando la operación esté sujeta en otro Estado miembro, el sujeto pasivo del Impuesto sea el destinatario para quien se realice la operación y la factura no sea materialmente expedida por este último en nombre y por cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio.
b'') Cuando la operación se entienda realizada fuera de la Comunidad.
4. Tendrá la consideración de justificante contable a que se refiere el número 4.º del apartado uno del 97 de la Ley del Impuesto, cualquier documento que sirva de soporte a la anotación contable de la operación cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad.
Notas del BOE sobre las modificaciones (2)
Se modifican los apartados 2 y 3 por el art. 2.1 del Real Decreto 424/2021, de 15 de junio. Ref. BOE-A-2021-10026#as
Se modifica el apartado 3 por el art. 2.1 del Real Decreto 1512/2018, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-17995
Doctrina por apartados
- 1 De acuerdo con el artículo 164.Uno.3.º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, los e
- 2 Deberá expedirse factura y copia de esta en todo caso en las siguientes operaciones:
- a) Aquellas en las que el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, con independencia del régimen de
- d) Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad Europea a que se refiere el artículo 21.1.º y 2.º
- 3 La obligación de expedir factura a que se refieren los apartados anteriores, se ajustará a las normas establecidas en es
- 4 Tendrá la consideración de justificante contable a que se refiere el número 4.º del apartado uno del 97 de la Ley del Im
Consultas y resoluciones que lo citan
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- V1403-22 Si la consultante debe rectificar las cuotas impositivas repercutidas a las que se refiere el escrito de consulta.
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- V0839-22 1ª Epígrafe del IAE en qué debe darse alta. 2ª Tributación en el IVA. 3ª Si las facturas que emite a clientes personas físicas deben llevar retención a cuenta del IRPF.
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- V0773-22 1ª Epígrafe del IAE en qué debe darse de alta. 2ª Tributación en el IVA de los servicios prestados. 3ª Si la empresa pagadora está obligada a practicar retención a cuenta por los ingresos…
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- V0735-21 Obligación de la consultante de rectificar dichas facturas y aplicar la inversión del sujeto pasivo.
- V0489-21 Sujeción de los servicios descritos al Impuesto sobre el Valor Añadido, así como, obligación de expedir factura.
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- V0418-21 Obligación de expedir factura en virtud del contrato de arrendamiento descrito.
- V0225-21 1. Sujeción de dicha operación al Impuesto sobre el Valor Añadido. 2. Obligaciones de facturación
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- V3308-20 Corrección de la factura emitida por la agencia mayorista a la consultante, siendo que esta considera que actúa en la mediación en nombre propio y que no existe acuerdo de emisión…
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- V2793-20 Si debe hacer factura por la venta de la furgoneta vieja y forma de liquidar el Impuesto que repercutirá al adquirente. - Deducción de la cuota de Impuesto sobre el Valor Añadido…
- V2789-20 Si en la factura a emitir por la operación consultada es necesario indicar alguna mención relativa a la exención prevista en el artículo 21 de la Ley 37/1992.
- V2786-20 Si es posible respecto de las entregas consultadas la expedición de facturas simplificadas y si las mismas pueden ser objeto de registro en el libro registro de facturas expedidas mediante…
- V2646-20 Obligaciones formales del Impuesto sobre el Valor Añadido derivadas de la operación descrita.
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- V1345-20 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las transferencias de bienes entre Italia y España consultadas, obligación de declaración y registro y de documentación de las mismas mediante…
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- V3160-19 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios prestados así como obligación de expedir factura por el consultante.
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- V1619-19 Estando la consultante obligada a la llevanza de los libros registros a través del Suministro Inmediato de información, cuestiona el plazo para la expedición de las facturas…
- V1302-19 La consultante está acogida al Suministro Inmediato de Información a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y se plantea si debe consignar en las facturas emitidas el Número…
- V1074-19 Estando la consultante obligada a la llevanza de los libros registros a través del Suministro Inmediato de información (SII), cuestiona el plazo para la expedición de las facturas…
- V1073-19 Devengo y facturación de las operaciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
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- V0917-19 Si existe obligación de facturación por el servicio de asignación e imputación del gasto de análisis financiero prestados por las sociedades gestoras a los fondos de inversión.
- V0810-19 1. Si el fondo de pensiones tiene la condición de empresario o profesional a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y, en tal caso, obligaciones formales que ello implica. 2.…
- V0649-19 Tipo de factura que debe expedir la consultante.
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- V0516-19 Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, aplicación de la regla de prorrata y obligación de presentar declaraciones periódicas.
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- V3023-18 Si existe obligación de expedir factura por los alquileres consultados.
- V2698-18 Obligación o no de expedir factura y, en su caso, vías por las que el comprador puede exigir dicha expedición.
- V2697-18 Lugar de realización. Modelo 349. Facturación.
- 0040-18 La consultante solicita aclaración sobre el correcto tratamiento de las citadas facturas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido
- 0035-18 Si existe obligación de expedir factura por parte de los socios de la cooperativa por los ingresos que reciben en forma de intereses de la sección de crédito.
- V2140-18 Si la operación y factura recibida por la consultante se ajustan a la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido o, por el contrario, si se trata de una adquisición intracomunitaria…
- V2104-18 En relación con la obligación de incluir en su declaración anual de operaciones con terceras personas las donaciones descritas y las cantidades entregadas en el marco de convenios…
- V1354-18 Estando la consultante obligada a la llevanza de los libros registros a través del Suministro Inmediato de información (SII), cuestiona sobre la obligación de expedición de factura…
- V1004-18 Si la consultante está obligada a la llevanza de los libros registros a través del Suministro Inmediato de información.
- V0935-18 Si es posible la presentación de las declaraciones del Impuesto sobre el Valor Añadido con periodicidad trimestral, y si es necesario comunicar, en su caso, la baja en la opción mensual.
- V0869-18 Obligaciones y fecha de entrada en vigor del sistema de Suministro Inmediato de Información (SII).
- V0834-18 Para el caso de que se produzcan precios negativos se cuestiona la calificación de las operaciones y conceptos que debe incluir la consultante en las facturas que expida.
- V0794-18 Si los Fondos de Pensiones, las Instituciones de Inversión colectiva de carácter financiero y las entidades gestoras de los Fondos de Pensiones tienen la obligación de llevar los libros…
- V0793-18 Si la consultante está obligada a la llevanza de los libros registros a través del Suministro Inmediato de información, y en tal caso, si podría realizar asientos resúmenes mensuales.
- V0666-18 Estando la consultante obligada a la llevanza de los libros registros a través del Suministro Inmediato de información, se plantea si puede emitir recibos en lugar de facturas…
- V0647-18 Si el consultante está obligado a cumplir con el Suministro Inmediato de información, y qué información debe incluirse en los libros registros de facturas expedidas y de facturas emitidas.
- V0586-18 Exención de los servicios prestados en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Facturación de las operaciones.
- V0560-18 Obligatoriedad de inclusión de todas las facturas en el libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas a través del Suministro Inmediato de Información.
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- V3176-17 Si la consultante tiene obligación de cumplir con el suministro inmediato de información.
- V2859-17 Obligación de expedir una factura por dicho servicio aunque esté exento del Impuesto sobre el Valor Añadido. - Si el servicio de limpieza está sujeto o no a dicho tributo.
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- V4221-16 La base imponible y tipo impositivo aplicable a las operaciones.
- V3987-16 Localización de la operación de adquisición de bienes descrita en la consulta.
- V3744-16 Cómo debería liquidarse el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3645-16 Se cuestiona acerca de la sujeción al impuesto de las adquisiciones de chatarra a la asociación así como sobre la aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo y la obligación…
- V3637-16 Obligación de expedir facturas por las operaciones financieras que realicen.
- V3627-16 Si un partícipe o comunero puede facturar entregas de bienes o prestaciones de servicios a la comunidad de bienes de la que además forma parte.
- V3440-16 Exención de la obligación de emitir factura por el cobro de las cuotas a los alumnos. Validez de la anotación de un solo apunte mensual por el total de cobros de dichas cuotas…
- V2399-16 Facturación de la operación.
- V1550-16 1. Tratamiento de las posibles pérdidas o beneficios. 2. ¿Se emite factura por la donación y se repercute el IVA? 3. ¿Los socios deben liquidar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones…
- V0811-16 Tributación de estas entregas en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0005-16 Obligación de expedir factura por dicho Ayuntamiento.
- V3980-15 Si hay que liquidar el Impuesto. Si es una entrega intracomunitaria. Obligación de facturar la operación.
- V3965-15 Posibilidad de presentar en su caso una imagen certificada de dicha factura o si es obligatoria en formato papel, a efectos de obtener la devolución del Impuesto soportado en dichos Estados…
- V1429-15 Obligaciones tributarias en IVA.
- V1058-15 Requisitos formales de la factura que debe expedir por dicha operación.
- V0553-15 Si el envío de facturas en formato pdf a través de su correo corporativo garantiza la autenticidad del origen y la integridad del contenido de las mismas.
- V3188-14 Obligación de facturación de los servicios de mediación que prestan y que, a tenor, del artículo 20.Uno.16º de la Ley 37/1992, están exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3077-14 Tipo impositivo aplicable a las operaciones descritas. Facturación de las citadas operaciones cuando son inferiores a 400 euros.
- V2469-14 Sujeción al Impuesto de las citadas operaciones y obligación de facturación.
- V2426-14 Si las facturas que son escaneadas y enviadas en formato electrónico a través de un correo electrónico tienen la consideración de facturas electrónicas. - En caso afirmativo, medios…
- V2187-14 La consultante solicita confirmación de que efectivamente ese sistema garantiza los tres requisitos señalados. Asimismo, se pregunta si es posible archivar tales facturas sin la necesidad…
- V1906-14 Tratamiento de dicha actividad a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido así como de su facturación, y otras cuestiones que se citan en el cuerpo de la presente contestación
- V1675-14 Ver contestación a consulta
- V1602-14 Tipo impositivo aplicable a las facturas emitidas. Si hay límite para facturar por pagos al contado.
- V0861-14 Se plantean diversas cuestiones relativas a la facturación electrónica que, por su extensión, se plasman en el cuerpo de la presente contestación.
- V0846-14 Sujeción o no al Impuesto sobre el Valor Añadido de dicha subrogación y, en su caso, base imponible de la misma. - Obligación del citado empresario de expedir factura por la citada…
- V0404-14 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido por las retribuciones que se perciben como miembro de un Consejo de Administración, Tipo impositivo aplicable Obligación de expedir factura.
- V0375-14 Obligación de facturación de los servicios de mediación que realizan sus asociados y que, a tenor, del artículo 20.Uno.16º de la Ley 37/1992, están exentos del Impuesto sobre el Valor…
- V3413-13 Validez del referido procedimiento de expedición facturas.
- V3099-13 Posibilidad de utilizar la sentencia o el acuerdo extrajudicial como documento justificativo del derecho a deducir.
- V2226-13 Devengo de la operación.
- V1883-13 Si es posible exigir a la sociedad española la emisión de las facturas que documentan la prestación del servicio subcontratado y considerar su importe como gasto deducible…
- V1589-13 Se plantea si la indemnización percibida en 2012 tiene la consideración de ingreso, contable y fiscal del ejercicio, o si, por el contrario, debe considerarse como menor valor del inmueble…
- V1044-13 Obligación de una clínica de expedir factura por un pago anticipado en relación con una prestación de servicios de rehabilitación en régimen ambulatorio. En caso de negarse la clínica…