Artículo 78.Dos de la Ley 37/1992
Base imponible. Regla general · 479 consultas y resoluciones citan este apartado en su normativa.
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Texto del apartado
Redacción vigente desde el 10 de noviembre de 2017.
Dos. En particular, se incluyen en el concepto de contraprestación:
1.º Los gastos de comisiones, portes y transporte, seguros, primas por prestaciones anticipadas y cualquier otro crédito efectivo a favor de quien realice la entrega o preste el servicio, derivado de la prestación principal o de las accesorias a la misma.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, no se incluirán en la contraprestación los intereses por el aplazamiento en el pago del precio en la parte en que dicho aplazamiento corresponda a un período posterior a la entrega de los bienes o la prestación de los servicios.
A efectos de lo previsto en el párrafo anterior sólo tendrán la consideración de intereses las retribuciones de las operaciones financieras de aplazamiento o demora en el pago del precio, exentas del impuesto en virtud de lo dispuesto en el artículo 20, apartado uno, número 18., letra c), de esta Ley que se haga constar separadamente en la factura emitida por el sujeto pasivo.
En ningún caso se considerará interés la parte de la contraprestación que exceda del usualmente aplicado en el mercado para similares operaciones.
2.º (Derogado)
3.º Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al Impuesto.
Se considerarán vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al Impuesto las subvenciones establecidas en función del número de unidades entregadas o del volumen de los servicios prestados cuando se determinen con anterioridad a la realización de la operación.
No obstante, no se considerarán subvenciones vinculadas al precio ni integran en ningún caso el importe de la contraprestación a que se refiere el apartado Uno del presente artículo, las aportaciones dinerarias, sea cual sea su denominación, que las Administraciones Públicas realicen para financiar:
a) La gestión de servicios públicos o de fomento de la cultura en los que no exista una distorsión significativa de la competencia, sea cual sea su forma de gestión.
b) Actividades de interés general cuando sus destinatarios no sean identificables y no satisfagan contraprestación alguna.
4.º Los tributos y gravámenes de cualquier clase que recaigan sobre las mismas operaciones gravadas, excepto el propio Impuesto sobre el Valor Añadido.
Lo dispuesto en este número comprenderá los impuestos especiales que se exijan en relación con los bienes que sean objeto de las operaciones gravadas, con excepción del impuesto especial sobre determinados medios de transporte.
5.º Las percepciones retenidas con arreglo a derecho por el obligado a efectuar la prestación en los casos de resolución de las operaciones sujetas al impuesto.
6.º El importe de los envases y embalajes, incluso los susceptibles de devolución, cargado a los destinatarios de la operación, cualquiera que sea el concepto por el que dicho importe se perciba.
7.º El importe de las deudas asumidas por el destinatario de las operaciones sujetas como contraprestación total o parcial de las mismas.
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- TEA 03761/2018 Procedimiento de inspección. Duración de las actuaciones. Dilaciones no imputables a la Administración Tributaria. Solicitud de aplazamiento documentada en el acta firmada en disconformidad.
- V2767-21 Si las prestaciones de servicios subcontratados por la entidad consultante a sus socios se encuentran sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, deducibilidad de las cuotas…
- V2570-21 Si constituyen hechos imponibles diferentes, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, la "adopción" de la unidad productiva, la recolección, empaquetado y entrega de los productos…
- TEA 00364/2018 IVA. Hecho imponible. Servicios de servicios de radio y televisión prestados por entes públicos financiados mediante subvenciones de la Administración Pública territorial…
- TEA 00360/2018 IVA. Hecho imponible. Servicios de servicios de radio y televisión prestados por entes públicos financiados mediante subvenciones de la Administración Pública territorial…
- V2499-21 Si la obtención de la subvención se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2147-21 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las nuevas ayudas señaladas.
- TEA 05729/2020 IVA. Sujeción de las actividades realizadas por los entes públicos de radio y televisión.
- TEA 01987/2018 IVA. Practicada liquidación por el Impuesto Especial sobre el carbón, se discute su inclusión en la base imponible del IVA y la imputación temporal de esta.
- TEA 10366/2019 IVA. Autoconsumo. Obras de acondicionamiento de un local realizadas por el arrendatario que revierten al arrendador.
- V0523-21 Inclusión de los conceptos descritos en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido a repercutir por la asesoría consultante, o bien consideración de los mismos como suplidos…
- V0519-21 Si el pago de dicha cuantía se encontraría sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0421-21 Forma de documentar la reversión a la consultante arrendadora del coste de la obra que corresponde sufragar al arrendatario, y momento en que debe expedirse factura por dicha reversión.
- V3518-20 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de las referidas operaciones. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas en las prestaciones de servicios subcontratadas…
- V3161-20 Si el pago de dicha subvención se encuentra sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido y si dicha entidad se encuentra obligada a emitir factura por la percepción de dichas cantidades.
- V3119-20 Si el pago de dicha subvención se encuentra sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en caso afirmativo, si le resultaría de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo…
- V2703-20 Si la percepción de dicha beca o subvención se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1758-20 Si se encuentran sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido tanto la prestación del servicio de recogida de basura a los usuarios finales, como las transferencias que realice…
- V1643-20 Si dicha aportación se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido y si debería incluirse para el cálculo del volumen de operaciones del consultante a efectos del Sistema…
- V1283-20 Sujeción y, en su caso, exención de la actividad desarrollada por la fundación consultante.
- V0955-20 Si los servicios que presta a los usuarios y las transferencias que percibe del Ayuntamiento se encuentran sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas…
- V0217-20 Base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido de las referidas entregas de viviendas.
- V3486-19 Si el interés cobrado tiene la condición de interés financiero sujeto y exento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3167-19 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la referida contraprestación.
- V2928-19 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las aportaciones anuales de los socios al presupuesto de la sociedad consultante para la ejecución del Plan de Acción.
- V1796-19 Posibilidad de deducir el Impuesto soportado de los gastos de la actividad (reparaciones de viviendas, gastos de oficina etc.), tanto en las viviendas ocupadas, como vacías. Tratamiento…
- TEA 08356/2015-2 IVA. Base imponible. Subvenciones vinculadas al precioque no se incluyen en la base imponible. Devengo antes y después del 10-11-2017 (fecha de entrada en vigor de las Directivas 2017/23/UE…
- V0627-19 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las aportaciones que va a percibir la sociedad concesionaria del servicio de cementerio municipal.
- V0611-19 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las citadas aportaciones.
- V0343-19 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las aportaciones que va a percibir la sociedad concesionaria del servicio de polideportivo municipal.
- TEA 03744/2016 IVA. Base imponible. Subvenciones percibidas por el empresario o profesional. Compensación recibida del Ayuntamiento por la concesionaria por la prestación de servicios de transporte.
- V2833-18 Devengo y base imponible de las operaciones.
- V2746-18 1.- Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las citadas aportaciones. 2.- Derecho de deducción de las cuotas soportadas por las ELA en la construcción de las nuevas EDAR destinadas…
- V2712-18 Tipo impositivo aplicable al precio total de reventa de las entradas.
- V2695-18 Sujeción y en su caso exención de los servicios prestados por la consultante. Base imponible. Deducciones
- V2001-18 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las citadas subvenciones.
- V1971-18 1.-Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la referida operación. 2.- Interrupción del plazo de prescripción del Impuesto sobre el Valor Añadido devengado por la operación. 3.-…
- TEA 00060/2015 IVA. Base imponible. Inclusión de los servicios de transporte ajenos prestados en nombre propio.
- V1541-18 Consideración de los gastos de comunidad e IBI como prestaciones accesorias del arrendamiento y, en consecuencia, aplicabilidad del tipo impositivo reducido del 10 por ciento al conjunto…
- V1350-18 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las citadas subvenciones.
- V1107-18 Si la cuantía recibida por el consultante puede considerarse como una subvención.
- V1045-18 Si en el importe de la subvención se debe entender incluido el Impuesto sobre el Valor Añadido o, en su caso, si hay que repercutir el Impuesto sobre el importe de la misma.
- V0981-18 Tipo impositivo aplicable a los gastos de transporte y si es de aplicación el tipo correspondiente a la de venta de aceite.
- V0359-18 1.- Obligación del superficiario de emitir factura a la consultante en concepto de renta por el arrendamiento de las viviendas afectas al derecho de superficie. 2.- Obligación…
- 0004-18 Sujeción al Impuesto de dicha compensación económica.
- V2863-17 1.- Devengo y base imponible de las operaciones. 2.-Deducibilidad de las cuotas soportadas por la entidad consultante.
- V1503-17 Base imponible de dicha refacturación y, en su caso, si se tendría la consideración de un suplido.
- V1252-17 1.- Devengo y base imponible de las operaciones. 2.-Aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo prevista en el artículo 84.Uno.2º, f) de la Ley 37/1992. 3.- Tratamiento…
- V1249-17 1.- Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del importe del consumo de agua refacturado por la entidad consultante al arrendatario. 2.- Base imponible de dicha refacturación. 3.- Tipo…
- V1156-17 Tipo impositivo aplicable a dichos gastos de envío tanto cuando se envía sólo un libro o solo los CD´s con cuadernos de aplicación, como cuando se venden conjuntamente dichos bienes…
- V0600-17 Tipo impositivo aplicable a: - las entregas de flores cortadas para la decoración floral citada. - la colocación y elaboración de las mencionadas fantasías decorativas, sin aportar…
- V0551-17 Si forma parte de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de gestión de residuos el canon sobre la disposición del desperdicio de los residuos aprobado…
- V0158-17 Si forma parte del Impuesto sobre el Valor Añadido los importes recibidos de los clientes de un establecimiento de alojamiento para el pago del impuesto autonómico sobre estancias…
- V0017-17 1. Naturaleza o calificación fiscal de las cantidades que la consultante recibe de la vendedora. 2. Cómo tributarían dichas cantidades por el Impuesto sobre el Valor Añadido. 3. Cómo…
- V5183-16 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la cantidad a percibir por la consultante.
- V5148-16 Tipo impositivo aplicable a las entregas de flores, realizadas y presentadas en cada una de las modalidades anteriores, a la luz de la modificación para 2015 del artículo 91. Uno. 8º…
- TEA 02756/2013 IVA. Base imponible. Devengo. Art 78.Dos.1º LIVA. Contratos de obra bajo la modalidad de abono total del precio (precio del contrato es satisfecho por la Administración mediante un pago…
- V5077-16 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del importe del consumo de electricidad refacturado por el Ayuntamiento a la empresa adjudicataria.
- V4808-16 Inclusión del canon en la base imponible del impuesto.
- V3750-16 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del impuesto autonómico y si exige obligaciones adicionales a las correspondientes al servicio de alojamiento.
- V1324-16 Inclusión del descuento en la factura del IVA como menor base imponible.
- V0232-16 Se pregunta sobre los efectos en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la obtención de la devolución de ingresos indebidos de la cuantía soportada en concepto de Impuesto sobre Ventas…
- V0225-16 Inclusión en la base imponible del concepto portes y transportes.
- V4149-15 Consideración de la subvención como vinculada al precio.
- V2931-15 Consideración de la subvención descrita como subvención vinculada al precio, a efectos de su inclusión en la base imponible.
- V2739-15 Tratamiento de las cantidades satisfechas en concepto de cobertura del déficit de explotación.
- V2100-15 Sujeción de la constitución del derecho de superficie, así como base imponible y devengo de la operación, en su caso.
- TEA 00099/2013 IVA. Base imponible. Partidas a integrar en la base imponible. Art. 78.Dos.5º y Tres.1º LIVA.
- V2069-14 Tratamiento del contrato a efectos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como de las retenciones a cuenta del IRPF que en su caso procedan. Valor…
- TEA 05489/2011-4 IVA. Base imponible. Art 78.Uno.2º LIVA. Operaciones accesorias.
- V0882-14 Tipo impositivo aplicable por los conceptos de envases, embalajes, palets y cuarterolas y, en su caso, transporte.
- V0443-14 Sujeción al Impuesto de las ejecuciones de obra que contrate la consultante, y sujeto pasivo obligado a repercutir las cuotas impositivas que se devenguen.
- V0393-14 Inclusión del mencionado Impuesto sobre Bienes Inmuebles en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3225-13 Inclusión de dichos suministros en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3167-13 Tipo impositivo aplicable a dichos conceptos. - Rectificación y, en su caso, devolución de las cantidades indebidamente repercutidas.
- V3130-13 Inclusión del referido tributo en la base imponible de los servicios prestados a la entidad concedente a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3102-13 Naturaleza y sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las subvenciones recibidas.
- V2595-13 Consideración de la subvención descrita como subvención vinculada al precio, a efectos de su inclusión en la base imponible.
- V2589-13 Exención plena de las subvenciones percibidas y deducibilidad de las cuotas soportadas por el Impuesto.
- V2392-13 Inclusión del Impuesto sobre Bienes Inmuebles en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2296-13 Sujeción al Impuesto de los mencionados intereses, teniendo en cuenta que corresponden al tipo de mercado, obedecen a un aplazamiento en el pago de los servicios ya prestados…
- V1897-13 Inclusión de dichas subvenciones en la base imponible del Impuesto.
- V1825-13 Inclusión de dicho Impuesto en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a los servicios de alojamiento correspondientes.
- V1801-13 Naturaleza y tributación de la compensación objeto de consulta, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1401-13 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1398-13 Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1393-13 Inclusión de los referidos tributos en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1508-13 Sujeción y en su caso, inclusión de la base imponible de sus servicios hoteleros el referido impuesto.
- V1215-13 Efectos de la subvención en el derecho a la deducción del Impuesto soportado.
- V1171-13 Sujeción al Impuesto de los intereses por aplazamiento del pago. Documento de facturación que debe emitir la vendedora.
- V0937-13 Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la subvenciones percibidas.
- V0885-13 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la subvención satisfecha.
- V1294-12 1. El tratamiento tributario, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre Sociedades, de las ayudas o subvenciones no reintegrables concedidas por el colegio…
- V1107-12 Forma de repercutir el Impuesto correspondiente a los citados suministros, que ha sido inicialmente soportado por el arrendador.
- V1102-12 Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de la subvención percibida por la actividad de enseñanza y por la adquisición de un bien de inversión.
- V1099-12 Devengo y tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a este coste de reciclaje que se repercute a los clientes cuando se trata de costes de gestión de residuos…
- V1047-12 Tratamiento de las cantidades satisfechas en concepto de cobertura del déficit de explotación.
- V0998-12 Sujeción al Impuesto del cobro de intereses de demora.
- V0948-12 Se plantea si la puesta en marcha de la actividad de economato puede enmarcarse dentro de la "asistencia a personas en riesgo de exclusión o dificultad social", a efectos de lo dispuesto…
- V0546-12 Base imponible de los servicios de transporte prestado al citado colectivo.
- V0488-12 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los distintos conceptos que se van a incluir en la factura.
- V0357-12 Si en el importe de la citada contraprestación fijada por la sentencia judicial se incluye el importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido. - Inclusión de los intereses…
- V0181-12 1º Base imponible del arrendamiento si las obras las realiza y soporta el arrendatario. 2º Deducción del IVA soportado en la obra si esta la realiza el propio ayuntamiento.
- V0157-12 Base imponible. Facturación
- V0059-12 Efectos de las subvenciones en el derecho a la deducción del Impuesto soportado.
- V0049-12 Inclusión de las mencionadas subvenciones en la base imponible de las operaciones de venta y alquiler de las plazas de aparcamiento.
- V0042-12 Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de las actividades descritas. Tributación de la subvención percibida por la actividad de enseñanza. Aplicación de la regla de prorrata…
- V3024-11 Sujeción al Impuesto de las cantidades percibidas por la sociedad municipal consultante.
- V3009-11 1.- Base imponible y devengo respecto del derecho de superficie y en el momento de la reversión del inmueble. 2.- Suponiendo que la entrega del inmueble en alquiler y la constitución…
- V3005-11 Sujeción al Impuesto de las operaciones citadas. Deducción del Impuesto soportado. Aplicación de la regla de prorrata.
- V2519-11 Inclusión de los referidos tributos en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2354-11 Devengo y tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable al denominado "canon de reciclaje".
- V2310-11 1º Declaración de las unidades de materias primas recogidas y transportadas por la consultante para la fabricación del biocarburante en el "modelo 570" del Impuesto sobre Hidrocarburos. 2º…
- V2148-11 Sujeción al Impuesto de las cantidades recibidas en concepto de penalización.
- V1975-11 Sujeción al Impuesto de dichas aportaciones
- V1653-11 Base imponible y tipo impositivo aplicable.
- V1102-11 Sujeción al Impuesto de las aportaciones que va a percibir la consultante.
- V1027-11 Sujeción al Impuesto de las aportaciones que va a percibir la televisión pública.
- V0970-11 Sujeción y en su caso, base imponible, de la operación.
- V0958-11 Inclusión de los referidos tributos en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0794-11 Tratamiento, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, de la subvención que pueda percibir.
- V0769-11 Inclusión del Impuesto Especial sobre la Electricidad en la base imponible de la operación.
- V0610-11 Tratamiento de las ayudas financieras percibidas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0584-11 Base imponible y tipo impositivo aplicable a la operación realizada por la entidad consultante para sus clientes. - Tipo impositivo aplicable a los servicios prestados por los médicos…
- V0496-11 Base imponible de dicha operación.
- V0495-11 Tratamiento de la ayuda financiera percibida a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V0489-11 Se plantea cuál debe ser la tributación de las actividades desarrolladas a efectos del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre Actividades Económicas y del Impuesto sobre el Valor…
- V0274-11 Inclusión en la base imponible del concepto portes y transportes.
- TEA 07848/2008 IVA. Base imponible. Tratamiento de las arras entregadas con ocasión de la formalización de un compromiso de compraventa futura por las partes. Tratamiento de las arras en caso…
- TEA 03294/2006-2 IVA. Calificación de las subvenciones publicas destinadas a cubrir o reducir los costes de una actividad encomendada a una entidad de capital íntegramente público. Integración en la base…
- V0206-11 1.- Base imponible y devengo respecto del derecho de superficie y en el momento de la reversión del inmueble. 2.- Suponiendo que la entrega del inmueble en alquiler y la constitución…
- V0194-11 Si en el importe de la subvención se debe entender incluido el Impuesto sobre el Valor Añadido o, en su caso, si hay que repercutir el Impuesto sobre el importe de la misma.
- V1678-10 Tratamiento de la compensación financiera percibida a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1387-10 Tratamiento de las operaciones a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- TEA 03271/2008-2 IVA. Base imponible. Delimitación del concepto de prestación principal y accesoria. Entrega de mobiliario de terraza (sombrillas) por una empresa a sus clientes.
- V1253-10 Base imponible
- V1105-10 Tipo impositivo aplicable.
- V0920-10 Inclusión en la base imponible de la entrega de los aceites industriales del incremento en el precio final de dichos bienes de los costes de gestión de los aceites usados que se generen…