Consulta general 0711-02
Dirección General de Tributos · SG de Impuestos sobre el Consumo · 13 de mayo de 2002
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Normativa
- Ley 37/1992 · art. 4.Uno Hecho imponible
- Ley 37/1992 · art. 8.Dos.3º Concepto de entrega de bienes
- Ley 37/1992 · art. 20.Uno.20º·22º Exenciones en operaciones interiores
Normativa según la fuente: Ley 37/1992 arts. 4-uno, 8-dos-3º, 20-uno-20º, 20-uno-22º
Descripción de hechos
La sociedad consultante es propietaria de una parcela sobre la que construyó instalaciones y edificios donde realiza su actividad principal de arrendamiento de naves y locales comerciales. Con la finalidad de construir una carretera la Administración procede a expropiar parte del terreno de la sociedad afectando a un depósito de agua, cuya ejecución había encargado esta última a una constructora, satisfaciendo como justiprecio una cantidad en dinero.
Cuestión planteada
Tributación de dicha operación en el IVA.
Contestación
El artículo 4, apartado uno, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletín Oficial del Estado del 29), dispone que estarán sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional. El artículo 8 define el concepto de entrega de bienes a efectos de este Impuesto, señalando en su apartado dos, número 3º, que también se considerarán entregas de bienes, entre otras, las transmisiones de bienes en virtud de una norma o de una resolución administrativa o jurisdiccional, incluida la expropiación forzosa. Por consiguiente, de acuerdo con los artículos 4 y 8 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, la entrega mediante expropiación forzosa por la entidad consultante del terreno y del depósito de agua que forman parte de su patrimonio empresarial está sujeta al citado tributo.El concepto de edificaciones se contiene en el artículo 6 de la propia Ley que las define como aquellas construcciones unidas permanentemente al suelo o a otros inmuebles, efectuadas tanto sobre la superficie como en el subsuelo, que sean susceptibles de utilización autónoma e independiente, incluyendo particularmente en dicho concepto, a las instalaciones industriales no habitables, tales como diques, tanques o cargaderos.De acuerdo la definición anterior puede considerarse que el depósito de agua es una edificación a efectos de este Impuesto. El artículo 20, apartado uno, número 22º, de la citada Ley dispone que están exentas las segundas y ulteriores entregas de edificaciones, incluidos los terrenos en que se hallen enclavadas, cuando tengan lugar después de terminada su construcción o rehabilitación. Los terrenos en los que se hallen enclavadas las edificaciones comprenderán aquéllos en los que se hayan realizado las obras de urbanización accesorias a las mismas. A efectos de lo dispuesto en esta Ley, se considera primera transmisión la realizada por el promotor, siempre que tenga por objeto una edificación cuya construcción o rehabilitación esté terminada. Sin embargo, no tiene esta consideración la entrega realizada por el promotor después de la utilización ininterrumpida del inmueble por un plazo igual o superior a dos años por su propietario. En consecuencia con todo lo anteriormente expuesto, la entrega del depósito de agua estará exenta del Impuesto al tratarse de una segunda transmisión, ya que ha sido utilizado por la sociedad durante más de dos años desde su construcción. En cuanto al resto de la parcela, el artículo 20, apartado uno, número 20º, de la Ley 37/1992 declara exentas del impuesto las entregas de terrenos destinados exclusivamente a superficies viales de uso público. Por lo tanto, la entrega de la parte restante de la parcela estará exenta del Impuesto ya que la expropiación de aquélla se realiza para la construcción de una carretera.Por último, hay que indicar que no se aborda la posible renuncia a la exención de estas entregas exentas, pues, según se indica en su escrito, la consultante no efectuará dicha renuncia. Todo lo cual, con el alcance previsto en el apartado 2 del artículo 107 de la Ley General Tributaria, según redacción dada por la Ley 25/1995, de 20 de julio, comunico a Vd. para su conocimiento.
Citada después por
- V1497-25 Si resulta aplicable el supuesto de inversión del sujeto pasivo a la operación consultada.
- V0330-25 Si a las ejecuciones de las obras objeto de consulta le resultaría de aplicación el mecanismo de inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido previsto en el artículo…
- V2132-24 Se plantea el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido de la reforma realizada por el contratista y el derecho a la deducción de las cuotas soportadas en dicha reforma.
- V2071-24 Si el supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto por el artículo 8 4.Uno.2.º.f) de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido sería aplicable a las operaciones anteriores.
- V1917-24 Sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido en la realización de dicha construcción.
- V0350-24 Si el supuesto de inversión del sujeto pasivo del artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido le resultaría de aplicación a la operación descrita, así como si sería…
- V1140-22 Inversión del sujeto pasivo en el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a determinados trabajos realizados para la consultante por parte de sus proveedores.
- V0288-20 Si la instalación descrita puede ser considerada como edificación y si será de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º, letra f), de la Ley…
- V2935-19 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2067-18 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º, letra f), de la Ley 37/1992 tanto para las obras de construcción como para la operación…
- V0601-18 Si la maquinaria descrita puede ser considerada una vez instalada como edificación y si en su entrega será de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo…
- V0435-18 1. Aplicación del régimen especial del recargo de equivalencia a la comercialización de dichos aparatos de aire acondicionado o, en su caso, aplicación del régimen general del Impuesto…
- V0436-18 Si a dichos trabajos le son de aplicación la inversión del sujeto pasivo tanto si los realiza el consultante como si los subcontrata con terceros.
- V3298-17 Si a dichos trabajos le son de aplicación la inversión del sujeto pasivo tanto si los realiza el consultante como si los subcontrata con terceros.
- V2206-17 Si a dichos trabajos le son de aplicación la inversión del sujeto pasivo.
- V0297-17 Sujeto pasivo de las operaciones descritas.
- V2651-16 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo del artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992.
- V3521-15 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V0124-14 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno2º, letra f) de la Ley 37/1992.
- V0125-14 Inversión del sujeto pasivo en los supuestos de ejecuciones de obras para la entidad sin ánimo de lucro consultante.
- V3522-13 Tratamiento de dichas operaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3523-13 Tratamiento de dichas operaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3497-13 Tratamiento de dichas operaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3442-13 Inversión del sujeto pasivo.
- V3408-13 Inversión del sujeto pasivo en los supuestos de construcción de una nave accesoria a una explotación agrícola. Inversión del sujeto pasivo en caso de que lo que se construya sea una nave…
- V3407-13 Inversión del sujeto pasivo en los supuestos de construcción de un invernadero en una explotación agrícola.
- V3375-13 Tratamiento de dichas operaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3352-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V3334-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las ejecuciones de obras para una comunidad de propietarios
- V3333-13 Inversión del sujeto pasivo en los supuestos de construcción de una nave ganadera.
- V3295-13 Tratamiento del Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones mencionadas, en concreto, si están recogidas en la letra f) del artículo 84.uno.2º añadida por la Ley 7/2012.
- V3264-13 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) de la Ley 37/1992.
- V3263-13 Inversión del sujeto pasivo en los supuestos de obras de eficiencia energética realizadas en edificaciones ya existentes.
- V3265-13 Inversión del sujeto pasivo.
- V3227-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3214-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la congregación religiosa…
- V3215-13 Concepto de edificación accesoria de una explotación agrícola.
- V3217-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992, a las operaciones efectuadas por el consultante
- V3170-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V3175-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V3176-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V3177-13 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f), de la Ley 37/1992 en las ejecuciones de obra llevadas a cabo en un contrato que tenga…
- V3150-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V3121-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2917-13 Tratamiento de dichas operaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2916-13 Tratamiento de dichas operaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2919-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2918-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2869-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2870-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2846-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2823-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2824-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2844-13 En relación con el supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) de la Ley 37/1992, se desea conocer la aplicación del supuesto de inversión…
- V2845-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2843-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2741-13 Sujeción al impuesto de la cesión del inmueble. Aplicación de la inversión del sujeto pasivo a las obras de rehabilitación.
- V2719-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones realizadas por la entidad consultante.
- V2690-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2687-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2689-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2686-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2688-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2632-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2631-13 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) de la Ley 37/1992, en los siguientes supuestos: 1º Por la repercusión…
- V2549-13 Construcción de una estación de nuevas estaciones de servicio solo con elementos básicos y también con elementos complementarios. Remodelación de una estación de servicio. Transmisión…
- V2512-13 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) de la Ley 37/1992, en la medida que uno de los destinatarios del las obras es empresario…
- V2527-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 en las actuaciones de urbanización prestadas por la empresa…
- V2511-13 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) en el supuesto que las actuaciones que corresponden a la junta de compensación las asuma…
- V2504-13 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) en las ejecuciones de obra de reparación, mantenimiento y rebacheo en el marco…
- V2505-13 En relación con el supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f), de la Ley 37/1992, se desea conocer la aplicación del mismo a las siguientes…
- V2467-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2457-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2428-13 Aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo.
- V2389-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 en la repercusión de las correspondientes derramas. - En caso…
- V2346-13 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) a las operaciones objeto de consulta.
- V2291-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2270-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2243-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2272-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2269-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2274-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor añadido
- V2271-13 Tratamiento de las entregas efectuadas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2245-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V2246-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones de la que es destinatario el sujeto…
- V2190-13 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f), de la Ley 37/1992.
- V1974-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V1970-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2ºf) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V1975-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1973-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V1971-13 Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido
- V1972-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
- V1909-13 En relación con el supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) de la Ley 37/1992, se desea conocer si los propietarios de los terrenos tienen…
- V1910-13 Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) de la Ley 37/1992, a la fabricación y suministro de las estructuras metálicas objeto…
- V1917-13 En relación con el supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) de la Ley 37/1992, se desea conocer: 1º En relación con la construcción de nuevas…
- V1907-13 En relación con el supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) de la Ley 37/1992, se desea conocer la aplicación del supuesto de inversión…
- V1818-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones derivadas de la construcción de tales…
- V1821-13 Inversión del sujeto pasivo en las obras descritas.
- V1819-13 En relación con el supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) de la Ley 37/1992, se desea conocer: 1º Consideración de edificación a efectos…
- V1817-13 Procedencia de la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992 a las operaciones efectuadas por la entidad consultante.
Fuente: Dirección General de Tributos, consulta 0711-02. Texto en la fuente oficial ↗