Artículo 93.Cinco de la Ley 37/1992
Requisitos subjetivos de la deducción · 95 consultas y resoluciones citan este apartado en su normativa.
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Texto del apartado
Redacción vigente desde el 10 de noviembre de 2017.
Cinco. Los sujetos pasivos que realicen conjuntamente operaciones sujetas al Impuesto y operaciones no sujetas por aplicación de lo establecido en el artículo 7.8.º de esta Ley podrán deducir las cuotas soportadas por la adquisición de bienes y servicios destinados de forma simultánea a la realización de unas y otras operaciones en función de un criterio razonable y homogéneo de imputación de las cuotas correspondientes a los bienes y servicios utilizados para el desarrollo de las operaciones sujetas al Impuesto, incluyéndose, a estos efectos, las operaciones a que se refiere el artículo 94.Uno.2.º de esta Ley. Este criterio deberá ser mantenido en el tiempo salvo que por causas razonables haya de procederse a su modificación.
A estos efectos, podrá atenderse a la proporción que represente el importe total, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido, determinado para cada año natural, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios de las operaciones sujetas al Impuesto, respecto del total de ingresos que obtenga el sujeto pasivo en cada año natural por el conjunto de su actividad.
El cálculo resultante de la aplicación de dicho criterio se podrá determinar provisionalmente atendiendo a los datos del año natural precedente, sin perjuicio de la regularización que proceda a final de cada año.
No obstante lo anterior, no serán deducibles en proporción alguna las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios destinados, exclusivamente, a la realización de las operaciones no sujetas a que se refiere el artículo 7.8.º de esta Ley.
Las deducciones establecidas en este apartado se ajustarán también a las condiciones y requisitos previstos en el Capítulo I del Título VIII de esta Ley y, en particular, los que se refieren a la regla de prorrata.
Lo previsto en este apartado no será de aplicación a las actividades de gestión de servicios públicos en las condiciones señaladas en la letra a) del artículo 78.Dos.3.º de esta Ley.
Consultas y resoluciones que lo citan
- V0886-26 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios relativos a la lucha antigranizo que el consultante va a prestar a sus destinatarios. Deducibilidad de las cuotas y si está…
- V0303-26 Si dicha ejecución de obra se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas por el consultante en la construcción de la pasarela.
- V2519-25 Si el importe de dicho canon que van a satisfacer las entidades suministradoras a la consultante se encontrará sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, tipo aplicable.…
- V2048-25 Si a las obras de reparación contratadas por el consultante les resultaría de aplicación la regla de inversión del sujeto pasivo prevista en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992.…
- V1724-25 Ampliación de la contestación vinculante de 18 de junio de 2024, V1490-24 para el supuesto en que la explotación de museo no lo realice directamente la consultante, sino que sea cedida…
- V1028-25 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en la contratación de tales servicios.
- V0960-25 Si la subvención recibida por el consultante procedente de fondos europeos en el marco del PERTE se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas…
- TEA 09428/2023 IVA. Entes duales que realizan actividades sujetas y no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido. Criterio de deducción de cuotas soportadas comunes a ambas actividades.
- TEA 09458/2023 IVA. Entes duales que realizan actividades sujetas y no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido. Criterio de deducción de cuotas soportadas comunes a ambas actividades.
- TEA 05946/2023 IVA. Entidad holding mixta que realiza actividades económicas (gestión y asesoramiento) y no económicas (participación en entidades). Criterio de deducción de cuotas soportadas comunes…
- V0323-25 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los encargos ejecutados por la consultante como medio propio personificado del poder adjudicador. Aplicación del artículo 93.Cinco de la Ley…
- V0148-25 Sujeción al Impuesto Valor Añadido del suministro de agua que el consultante realice a favor de su propia entidad municipal. En su caso, si las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- V1909-24 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por el consultante en la ejecución de las referidas obras. Sujeto pasivo del Impuesto en dichas ejecuciones…
- V1689-24 Aclaración de la contestación vinculante de 30 de abril de 2024, número V0951-24 como consecuencia de la aportación de nuevos datos.
- V0956-24 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios prestados por la entidad consultante al Ayuntamiento y deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas en relación con tales…
- V0951-24 Si el pago de dichas subvenciones a la consultante se encontraría sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas soportadas en las adquisiciones de bienes…
- TEA 02572/2022 IVA. Hecho imponible. Servicios de servicios de radio y televisión prestados por entes públicos financiados mediante subvenciones de la Administración Pública territorial…
- V2438-23 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dichas prestaciones de servicios, tipo impositivo aplicable y deducibilidad de las cuotas del impuesto soportadas en la adquisición de bienes…
- V2311-23 Si a las obras de urbanización contratadas por el consultante, así como a las derramas que repercute el consultante a los propietarios les resultaría de aplicación la regla de inversión…
- V2180-23 Ampliación de la contestación vinculante de 27 de junio de 2022, número V1520-22, como consecuencia de la existencia de nuevos hechos. En particular, lo relativo a la deducibilidad…
- V2155-23 Si los servicios que va a prestar la entidad consultante se encontrarían sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- TEA 03156/2021 IVA. Servicios de radio y televisión prestados por entes públicos financiados mediante subvenciones de la Administración Pública territorial de la que dependen. Derecho a la deducción.
- V2026-23 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de este servicio prestado por la entidad consultante al Ayuntamiento y deducibilidad de las cuotas soportadas en relación con el mismo.
- TEA 03237/2021 IVA. Entidad holding mixta que realiza actividades económicas (gestión y asesoramiento) y no económicas (participación en entidades). Criterio de deducción de cuotas soportadas comunes…
- TEA 05255/2021-2 IVA. Servicios de radio y televisión prestados por entes públicos financiados mediante subvenciones de la Administración Pública territorial de la que dependen. Derecho a la deducción.
- TEA 05255/2021-1 IVA. Servicios de radio y televisión prestados por entes públicos financiados mediante subvenciones de la Administración Pública territorial de la que dependen. Derecho a la deducción.
- V1340-23 Si la exacción sustitutoria del canon del agua destinada a financiar parcialmente las obras de construcción y explotación de las infraestructuras hidráulicas se encuentra sujeta al Impuesto…
- TEA 00434/2022 IVA. Holding mixta. Entidad que realiza actividades económicas (gestión, asesoramiento) y no económicas (participación en entidades). Método de cómputo del derecho a la deducción…
- V1279-23 Si los servicios relacionados con residuos que el consultante va a prestar a sus miembros se encontrarían sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas…
- V0650-23 Deducibilidad de las cuotas del impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por ambas entidades públicas por la ejecución de las obras de mejora de las infraestructuras relacionadas…
- V0648-23 Si la prestación del servicio de suministro de agua que va a realizar el Ayuntamiento a los usuarios se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas…
- V0124-23 Si a las obras de urbanización contratadas por el consultante, así como a las derramas que repercute el consultante a los propietarios les resultaría de aplicación la regla de inversión…
- V2244-22 Si dichas entregas se encontrarán sujetas y, en su caso, exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido. Tipo impositivo aplicable. Efectos de dichas entregas sobre la deducibilidad…
- V1740-22 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por el consultante en la ejecución de las obras de mejora de las referidas infraestructuras.
- V1679-22 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en las referidas ejecuciones de obras.
- V1520-22 Calificación de la contraprestación que percibirá el consultante de los usuarios del nuevo aparcamiento. Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dicha contraprestación.…
- V1242-22 Si dicha subvención se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas en su actividad.
- V1206-22 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por el consultante en la ejecución de obra de construcción del referido depósito.
- V0833-22 Si el suministro en alta del agua que realice el consultante a los municipios se encontrará sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido. Si a las ejecuciones de obras que va a recibir…
- V0761-22 Criterio de deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en la adquisición de bienes o servicios destinados simultáneamente a la realización de operaciones…
- V0538-22 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la referida autorización administrativa, así como del pago de suministros que la adjudicataria va a realizar al consultante. Deducibilidad…
- V0502-22 Si el suministro de agua por el que se satisface el referido canon se encuentra sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido…
- V2767-21 Si las prestaciones de servicios subcontratados por la entidad consultante a sus socios se encuentran sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, deducibilidad de las cuotas…
- TEA 00364/2018 IVA. Hecho imponible. Servicios de servicios de radio y televisión prestados por entes públicos financiados mediante subvenciones de la Administración Pública territorial…
- TEA 00360/2018 IVA. Hecho imponible. Servicios de servicios de radio y televisión prestados por entes públicos financiados mediante subvenciones de la Administración Pública territorial…
- TEA 01934/2019 IVA. Sujeto pasivo dual. Deducción de cuotas soportadas en común en actividades tanto sujetas como ajenas al ámbito del IVA. Reparto en función de los costes de las actividades.
- V2250-21 Si el ayuntamiento consultante puede deducir las cuotas del impuesto sobre el valor añadido soportadas en las obras de rehabilitación.
- V2158-21 Si dicha refacturación se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, devengo y tipo impositivo aplicable. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas…
- V2121-21 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por el ayuntamiento en la realización de las obras, en los dos supuestos planteados. En caso de existir partidas…
- V1915-21 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por el consultante en la realización de las referidas obras.
- 0007-21 Régimen de deducción aplicable a entes duales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3425-20 1. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por la consultante en las siguientes operaciones: -Celebración de convenios y encargos con las Administraciones…
- V3117-20 Si las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por el consorcio consultante son deducibles.
- V2951-20 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de cesión de espacios.
- V2873-20 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de cesión de espacios. Tratamiento de la refacturación de gastos.
- V2413-20 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las actividades de venta de souvenirs y de aparcamiento vigilado regulado. Deducibilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado.…
- V1769-20 Ampliación de la contestación vinculante de 17 de enero de 2018, consulta V0065-18, como consecuencia de una modificación en los hechos planteados en la misma. En particular, la prestación…
- V1473-20 Ampliación de la contestación vinculante de 17 de enero de 2018, consulta V0065-18, como consecuencia de una modificación en los hechos planteados en la misma por la entidad consultante.…
- V0469-20 Ampliación de la contestación vinculante de 17 de enero de 2018, consulta V0065-18, como consecuencia de una modificación en los hechos planteados en la misma por la entidad consultante.…
- V3225-19 Si los servicios prestados por la entidad dominada por la consultante a esta última están no sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2820-19 S sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de dichas entregas. Deducibilidad del impuesto que el consultante pudiera soportar en la adquisición de los terrenos.…
- V2691-19 Actuación del Ayuntamiento como empresario o profesional en esta operación, inversión del sujeto pasivo y deducibilidad de las cuotas soportadas en la construcción.
- V2637-19 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las prestaciones patrimoniales
- V2526-19 Si la cesión de dichas instalaciones se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas por la consultante en la adquisición…
- V2141-19 Si la prestación del servicio a los usuarios que se realice en el referido solar se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, si genera el derecho a la deducción…
- V1741-19 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios prestados por la consultante a la Comunidad Autónoma.
- V1471-19 Sujeción del servicio al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V1075-19 Sujeción de los servicios de recogida de basura al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas soportadas.
- V0756-19 Si las transferencias recibidas del Ayuntamiento deben formar parte de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido. Si se encuentran sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido…
- V0694-19 Aplicación de la no sujeción del artículo 7.8º de la Ley 37/1992 a los servicios prestados por el consultante a las Universidades integradas en el Consorcio, así como base imponible…
- V0374-19 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los arrendamientos descritos.
- V0153-19 Sujeción al Impuesto de la refacturación de los costes que efectuaría la Comunidad Autónoma al Consorcio consultante por la prestación material de los servicios de valorización…
- V2695-18 Sujeción y en su caso exención de los servicios prestados por la consultante. Base imponible. Deducciones
- V2694-18 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de su actividad y régimen de deducciones.
- V2211-18 Obligación de presentar declaración de IVA por esta actividad y deducción del Impuesto soportado. Tipo impositivo aplicable a las entradas y a la publicidad del cartel.
- V0232-18 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones objeto de consulta y régimen de deducciones aplicable.
- V0132-18 Derecho a deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por la sustitución de la tubería.
- V2979-17 1.- Sujeción al Impuesto de los referidos servicios prestados por la entidad consultante. 2.- Derecho a deducción de las cuotas soportadas por la construcción de la depuradora.
- V2458-17 1.- Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la cantidad que la empresa adjudicataria consultante debe pagar a la Mancomunidad en concepto de arrendamiento 2.- Sujeción al Impuesto…
- V1329-17 Sujeción de los servicios de recogida de basura al impuesto sobre el valor añadido. Régimen de deducciones.
- V4679-16 Sujeción al Impuesto del precio público para el pago del servicio de recogida de residuos por los municipios integrantes del consorcio (directamente o a través del Consejo comarcal) y otros…
- V4567-16 Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V4496-16 Diversas cuestiones: 1) Sujeción de los servicios prestados por la mercantil consultante al Ayuntamiento del que depende. 2) Aplicación del artículo 20.Uno.14º de la Ley del Impuesto…
- V4094-16 Aplicación de la regla de prorrata de deducción.
- V3883-16 Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V3065-16 Sujeción a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- V2652-16 Deducibilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por el FEGA por la adquisición de los alimentos que posteriormente van a ser donados.
- V0914-16 Deducibilidad del Impuesto soportado.
- V0857-16 Deducción de las cuotas soportadas por el Ayuntamiento.
- V0735-16 Deducción de las cuotas soportadas por la consultante.
- V3657-15 Deducción de las cuotas de IVA soportado.
- V3654-15 Si en caso de aprobar un precio público habría que repercutir el IVA del 10 por ciento y de ser así, si las cuotas de IVA soportado son deducibles.
- V2015-15 Deducibilidad de las cuotas del Impuesto Soportadas.
- V1344-15 Sujeción de los servicios prestados por la consultante.
- V0783-15 Sujeción de los servicios prestados por la consultante.